|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА-РЕЗИДЕНТА РК ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДИВИДЕНДОВ ОТ КОМПАНИИ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ В ОФФШОРНОЙ ЗОНЕ?
Физическое лицо резидент РК является учредителем компании, зарегистрированной в офшорной зоне. По окончании года компания приняла решение распределить и выплатить дивиденды учредителям. Какие налоги возникают здесь в Казахстане для физического лица? На основании чего будут исчисляться налоги? Какие отчеты должен предоставить учредитель здесь, являясь физическим лицом, и в какие сроки?
Согласно статье 177 Налогового кодекса к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся, в том числе, прочие доходы. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся также доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан. Пунктом 1 статьи 178 Налогового кодекса определено, что исчисление ИПН по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса (10%), к облагаемой сумме соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты. При этом сумма исчисленного ИПН уменьшается на сумму ИПН, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса. Облагаемая сумма соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты, определяется как разница между доходом, подлежащим налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и налоговыми вычетами, установленными пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 166 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 223 Налогового кодекса суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или ИПН в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого налога. Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства. В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. При отнесении в зачет налогов, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан, представляют декларацию по ИПН (форма 240.00). Пунктом 1 статьи 186 Налогового кодекса определено, что декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Согласно пункту 1 статьи 179 Налогового кодекса, уплата ИПН по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН. На основании вышеизложенного, в случае, если физическое лицо получило в 2015 году доходы из источников за пределами Республики Казахстан, оно обязано самостоятельно исчислить в декларации формы 240.00 ИПН (10%) с суммы полученных доходов. Декларация подлежит предоставлению в налоговый орган не позднее 31 марта 2016 года. ИПН уплачивается не позднее 10 апреля 2016 года.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |