|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР
ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В СТРОКИ 100.00.009 III Н И 100.00.009 VIII ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН СУММЫ КОРРЕКТИРОВОК САЛЬДО ПО ИПН И СН?
ТОО на ОУР, сдает 100.00 форму. По бухгалтерскому учету за 2014 год на счете 7212 сложилась сумма в размере 100 000 тенге, при составлении годового отчета данную сумму бухгалтер отражает по строке 100.00.009 III Н, а потом выносит в строку 100.00.009 VIII. При сверке с лицевыми счетами, были выявлены расхождения по ИПН и по социальному налогу, которые идут с 2009 года, так как срок 5 лет прошел, было принято решение не подавать дополнительную форму 200.00, а откорректировать данные бухгалтерского учета с лицевыми счетами на конец 2014 года. Были сделаны проводки 7212-1430 на сумму переплаты и 7212-3120 на сумму обязательства, сумма, отнесенная на счет 7212, составила 180 000 тенге, при закрытии периода получается 5610-7212 - 80 000, то есть было 100 000 тенге, стало - 80 000 тенге, получается, что расходов не относимые на вычет - 80 000 тенге. Как теперь отразить расходы, не идущие на вычет в 100.00форме? Не включать их в строку 100.00.009 III Н и в строку 100.00.009 VIII?
Нормативная база. При заполнении декларации по КПН следует руководствоваться Правилами составления отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) утвержденными Приказом Заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК. В соответствии с пунктом 16 Правил в разделе «Вычеты»: в строке 100.00.009 III H указываются стоимость приобретенных в течение отчетного налогового периода прочих работ и услуг. Данная строка не включает суммы расходов по приобретенным работам, услугам, относимые на вычеты по строкам с 100.00.010 по 100.00.019 декларации; в строке 100.00.009 VIII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые на вычеты на основании подпунктов 1 - 14 статьи 115 Налогового кодекса, за исключением стоимости, отражаемой по строке 100.00.009 VII, в том числе сумма расходов по естественной убыли ТМЗ, сумма расходов, не подлежащая отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 15 статьи 100 Налогового кодекса. Кроме того, по данной строке отражается себестоимость ТМЗ, которая относится на вычеты по строкам с 100.00.010 по 100.00.019 декларации. Выводы. Исходя из вышеизложенного корректировка сальдо по налогам, не является приобретенными работами и услугами в течение налогового периода, следовательно, данная корректировка не отражается по строкам 100.00.009 III H и 100. 00. 009 VIII декларации. Корректировка сальдо по ИПН и СН будет отражаться в бухгалтерском балансе компании и соответственно в форме 100.07 - Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности, которая составляется налогоплательщиком на основании данных бухгалтерского учета, подготовленных за отчетный налоговый период в соответствии с МСФО и законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |