|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
СУЩЕСТВУЮТ ЛИ КАКИЕ-ЛИБО ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО СДЕЛКАМ МЕЖДУ ВЗАИМОСВЯЗАННЫМИ СТОРОНАМИ?
Взаимосвязанные стороны, резиденты РК ИП и ТОО заключили договор поставки товара. ИП товар, приобретенный по импорту, продает ТОО. Правомерна ли такая сделка? Есть ли какие-нибудь ограничения для таких сделок по Налоговому кодексу?
Согласно пункту 1 статьи 86 Налогового кодекса, доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса, для целей исчисления НДС, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Таким образом, налоговое законодательство не регулирует ценообразование при заключении сделок по реализации товаров, работ и услуг (в т. ч. между взаимосвязанными сторонами), за исключением случаев подпадающих под действие Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании». Закон Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» регулирует общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями. Подпунктом 31 статьи 2 Закона определено, что международные деловые операции - это экспортные и (или) импортные сделки по купле-продаже товаров; сделки по выполнению работ, оказанию услуг, одной из сторон которых является нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения; сделки резидентов Республики Казахстан, совершенные за пределами территории Республики Казахстан, по купле-продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг. На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации в случае, если сделка между взаимосвязанными сторонами совершается с целью снижения налоговой базы ТОО по КПН и/или НДС на импорт, то существую налоговые риски доначислений по КПН и НДС, в случае проведения в отношении него проверки налоговым органом по вопросам трансфертного ценообразования.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |