Имеет ли право головная компания нерезидента выставлять напрямую счета-фактуры и АВР за оказанные услуги казахстанским ТОО при наличии филиала на территории РК? (И. Смурыгина, 17 июля 2018 г.)

Имеет ли право головная компания нерезидента выставлять напрямую счета-фактуры и АВР за оказанные услуги казахстанским ТОО при наличии филиала на территории РК?

(И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит», Член Палаты налоговых консультантов, 17 июля 2018 г.)

Организация является филиалом английской организации. Имеет ли право головная (Английская) организация выставлять напрямую акты на услуги от своего имени сторонним казахстанским ТОО или же есть норма закона, в которой сказано, если иностранная компания имеет на территории РК филиал, то все действия должна совершать от имени своего филиала, а не напрямую?

В соответствии с пунктом 4 статьи 372 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения, признают оборот по реализации работ, услуг таких структурных подразделений при соблюдении одного из следующих условий:

наличие контракта, заключенного структурным подразделением юридического лица-нерезидента;

наличие счета-фактуры по работам, услугам, выписанного структурным подразделением юридического лица-нерезидента;

наличие акта выполненных работ, оказанных услуг, подписанного структурным подразделением юридического лица-нерезидента;

наличие контракта, заключенного с юридическим лицом-нерезидентом, предусматривающего, что выполнение работ, оказание услуг осуществляются структурным подразделением такого юридического лица-нерезидента;

в акте выполненных работ, оказанных услуг, подписанном юридическим лицом-нерезидентом, указано, что работы выполнены, услуги оказаны структурным подразделением такого юридического лица-нерезидента;

выплата дохода за выполненные работы, оказанные услуги осуществляется структурному подразделению юридического лица-нерезидента.

Таким образом, если в данном случае, отсутствует хотя бы одно из вышеперечисленных условий, то головная (Английская) организация нерезидента вправе выставлять напрямую акты выполненных работ и счета-фактуры за свои услуги от своего имени в адрес сторонним Казахстанским ТОО.

Согласно пункту 1 статьи 653 Налогового кодекса налоговый агент, осуществляющий выплату:

- доходов от выполнения работ, оказания услуг на территории РК;