|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ НАЧИСЛЕНИЕ ПЕНИ ОБОРОТОМ ПО РЕАЛИЗАЦИИ И СЛЕДУЕТ ЛИ ОТРАЖАТЬ СУММУ НАЧИСЛЕННОЙ ПЕНИ В ФОРМЕ 300.00?
ТОО на общеустановленном режиме, применяет пропорциональный метод отнесения НДС в зачет. Покупателю, в связи с нарушением сроков оплаты, был сделан расчет по пени и выписан счет-фактура (без НДС) в декабре, подписание акта и оплата пени произошла в январе. Правомерно ли ТОО не обложило пеню НДС? Если да, то, в каком квартале ТОО должно включить этот необлагаемый оборот для исчисления удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота? Является ли начисление пени оборотом по реализации и должно ли ТОО отражать ее в 300.00 форме?
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса определено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса. Согласно пункту 2 статьи 231 Налогового кодекса определено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. Из изложенного следует, что начисленная сумма пени за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору не попадают под определение облагаемого оборота, следовательно, не является таковым и НДС по сумму выставленной пени не начисляется. Сумма пени выставляется на основании счета или другого документа, в котором указываются основания для начисления пени и ее размер, но не основании счета-фактуры и акта выполненных работ. Таким образом, ввиду того, что сумма начисленной пени не является облагаемым оборотом, совершаемым плательщиком НДС, то начисленные суммы пени не подлежат отражению в декларации по НДС по форме 300.00.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |