|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРА, КАКИЕ СТАТОТЧЕТЫ ПРЕДСТАВЛЯЮТСЯ, КОГДА УПЛАЧЕННЫЙ ПРИ ИМПОРТЕ НДС ОТНОСИТСЯ В ЗАЧЕТ?
Компания занимается импортом электрооборудования из Чехии и Турции. Вопросы: 1. Какие отчеты сдаются в статуправление и нацбанк (при осуществлении валютных переводов)? 2. Входит ли в цену товара при расчете НДС 12% (импорт), затраты на транспорт, брокерские услуги, СВХ склад, пошлина? Как и где отражать эти допрасходы в 300.00 форме? 3. Расчет с бюджетом и отражение в налоговой отчетности НДС 12 % (импорт) производится в том квартале, когда был оприходован товар либо когда товар отгружен Поставщиком? 4. В случаях, когда таможенное оформление производилось в другом городе РК, не в месте регистрации фирмы, куда оплачиваются НДС 12% и пошлина, в случае, если по месту осуществления таможенного оформления (в другом городе), куда сдавать отчет? 5. В какой налоговой форме должны отражаться расходы по оплате пошлины, кроме 100.00 формы?
Законодательная база. - Инструкция по заполнению статистической формы ведомственного статистического наблюдения «Отчет о финансовых требованиях к нерезидентам и обязательствах перед ними» (код 7321202, индекс 1-ПБ, периодичность квартальная); - Приложение 2 к приказу Председателя Агентства Республики Казахстан по статистике от 9 января 2014 года № 3; - Приложение 16 к приказу исполняющего обязанности Председателя Агентства Республики Казахстан по статистике от 21 декабря 2010 года № 351; Согласно статье 99 Таможенного кодекса «Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза»: 1. Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, определяется в соответствии с Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза (Москва, 25 января 2008 года) с учетом принципов и положений по оценке товаров для таможенных целей Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ, 1994). Согласно статье 5 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза: 1. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются: 1) следующие расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары: а) вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг по его представлению за рубежом, связанных с покупкой оцениваемых (ввозимых) товаров; б) расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами; в) расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке; 2) соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей для вывоза оцениваемых (ввозимых) товаров на единую таможенную территорию таможенного союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары: а) сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят ввозимые товары; б) инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве ввозимых товаров; в) материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров; г) проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне единой таможенной территории таможенного союза и необходимые для производства ввозимых товаров; 3) часть полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу; 4) расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза; 5) расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза; 6) расходы на страхование в связи с операциями, указанными в подпунктах 4 и 5 настоящего пункта; 7) лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к оцениваемым (ввозимым) товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате: а) платежи за право воспроизводства (тиражирования) ввозимых товаров на единой таможенной территории таможенного союза; б) платежи за право распределения или перепродажи ввозимых товаров, если такие платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза. 2. Таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не должна включать перечисленные ниже расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены лицом, декларирующим товары, и подтверждены им документально: - расходы на производимые после прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых (ввозимых) товаров, как промышленные установки, машины или оборудование; - расходы по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на единую таможенную территорию таможенного союза; - пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на единой таможенной территории таможенного союза в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых) товаров. Согласно статье 131 Таможенного кодекса: 1. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов установлены статьями 78, 82, 130, 253, 258, 270, 298, 315, 318, 331, 332, 341, 354, 365, 378, 387, 394, 404, 456 и 472 настоящего Кодекса. 2. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов определяются международными договорами Республики Казахстан при помещении товаров под таможенные процедуры в соответствии с подпунктами 15 и 16 пункта 1 статьи 306 настоящего Кодекса. 3. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются до выпуска товаров, за исключением случаев, предусмотренных статьями 136, 293 и 294 настоящего Кодекса. Согласно статье 256 Налогового кодекса: 1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия: 3) в случае импорта товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза: произведено таможенное оформление в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан; налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры. 2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая: 5) указана в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры.
По дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей при операциях с нерезидентом, необходимо ежеквартально подавать статистический отчет формы 1-ПБ, который сдается в управление Национального Банка РК до 10 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть, отчет за 1 квартал 2015 года подается не позднее 10 мая 2015 года. В отчете формы 1-ПБ отражаются данные по всей компании без деления по разным городам, поэтому данный отчет подается по месту нахождения компании.
Ответ на вопрос 2. В соответствии с пунктом 1 статьи 99 Таможенного кодекса таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, определяется в соответствии с Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза (г. Москва, 25 января 2008 года). В статье 5 данного Соглашения расписаны подробно принципы и виды расходов, которые включаются в таможенную стоимость товаров, с которой должен исчисляться и уплачиваться НДС на импортируемый товар. Общий принцип таков: расходы, которые были понесены до границы стран-участников стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), включаются в таможенную стоимость, и облагаются НДС на импорт. Расходы, понесенные после пересечения границы стран ЕАЭС, не включаются в таможенную стоимость товара, и не облагаются НДС при таможенном оформлении поступившего товара. Поэтому ваши расходы на транспортировку будут включаться в таможенную стоимость товара до границы ЕАЭС, после пересечения данной границы расходы по перевозке товара не включаются в таможенную стоимость товара. Брокерские услуги, услуги склада СВХ, пошлина не включаются в таможенную стоимость товара, так как эти расходы приобретены у резидентов РК и были понесены на территории РК. Дополнительные расходы отражаются в форме 300.00 в строках 300.00.013 и 300.00.015, в строке 300.00.016 будет отражаться облагаемый импорт согласно данным таможенной декларации.
Ответ на вопрос 3. Расчет с бюджетом по НДС на импортируемый товар производится до выпуска товаров согласно пункту 3 статьи 131 Таможенного кодекса. НДС, который был уплачен при таможенном оформлении товара, может относиться в зачет в соответствии с положениями статьи 256 Налогового кодекса в том периоде, когда НДС уплачен и есть таможенная декларация о выпуске товара в режим для внутреннего потребления. Поэтому дата отгрузки товара и дата оприходования товара не определяют период, когда уплаченный при импорте НДС относится в зачет. Моментом отнесения НДС в зачет будет дата выпуска таможенной декларации, потому что НДС всегда уплачивается до выпуска товара в обращение.
Ответ на вопрос 4. Если товар проходил таможенное оформление в другом городе, то НДС и пошлина оплачиваются по месту таможенного оформления в местное управление государственных доходов.
Ответ на вопрос 5. Расходы по уплате пошлины отражаются в форме 100.00, в другой налоговой отчетности данные расходы не отражаются.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |