|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Т. Иванова, налоговый консультант
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НЕРЕЗИДЕНТОМ (РФ) УСЛУГ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ИНФОРМАЦИИ?
ТОО - резидент РК подписало договор подписки с поставщиком РФ (ТС), предметом которого является подготовить и передать, а заказчику принять и оплатить «Ежемесячная регистрация легковых а/м за 2015 год в Казахстане». Является ли это услугой или товаром? Т. к. будет предоставлен отчет в электронном виде. Является ли данная услуга оборотом по НДС, и какие налоговые обязательства возникают по КПН?
Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. Согласно подпункту 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса, обложению КПН у источника выплаты не подлежат доходы нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в РК признаются, в том числе, следующие виды доходов: 3) доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК. 4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении доходов от оказания туристских услуг физическому лицу на территории государства с льготным налогообложением нерезидентом, зарегистрированным на территории такого государства. Таким образом, так как услуги по предоставлению информации посредством интернета не включены в указанный перечень, то в данной ситуации обязательств по удержанию КПН у источника выплаты с доходов выплачиваемых нерезиденту налогоплательщика не возникает, за исключением случая, когда нерезидент зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением. НДС за нерезидента. В соответствии со статьей 241 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом. Услуги по обработке информации - это услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и представлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации. Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена ТС, если налогоплательщиком этого государства приобретаются: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы; Таким образом, так как услуги по обработке информации приобретаются налогоплательщиком РК (ТОО), то у ТОО возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента по ставке 12%. В соответствии со статьей 241 Налогового кодекса сумма налога на добавленную стоимость, за нерезидента, уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Платежный документ или документ, выданный налоговым органом, по форме, установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса. Выводы. Исходя из вышеизложенного, при выплате дохода нерезиденту (РФ) за услуги по обработке и предоставлению информации посредством интернета у резидента РК (ТОО) не возникает обязательств по уплате КПН у источника выплаты с доходов нерезидента, но возникают обязательства по уплате НДС за нерезидента по ставке 12%. Информации, получаемая ТОО (резидентом РК) посредством сети Интернет в виде услуг, объективированных как результат творческой интеллектуальной деятельности (презентации, материалы, документация, программное обеспечение), фактически не перемещаемых через таможенную границу на бумажных, электронных и иных материальных носителях, не является товаром и соответственно не подлежит декларированию.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |