|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
ПО КАКИМ СТАВКАМ ДОЛЖНЫ ИСЧИСЛЯТЬСЯ НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО И ЗЕМЛЮ ПРИ НАЛИЧИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА С ЦЕЛЕВЫМ НАЗНАЧЕНИЕМ?
У физического лица, не ИП, имеется на праве частной собственности земельный участок. Категория земель: земли населенных пунктов (городов, поселков и с/х населенных пунктов). Целевое назначение земельного участка - для обслуживания объекта - под размещение цеха по переработке с/х продукции. Эти данные выписаны из акта на землю. Производственная деятельность не ведется. По каким ставкам должен исчисляться налог на имущество и землю (как физическое лицо или как ИП)? И должно ли физическое лицо сдавать декларацию по данным налогам?
Согласно пункту 7 статьи 391 Налогового кодекса физические лица (в том числе частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы) по земельным участкам, занятым зданиями (частями зданий), находящимися на праве собственности, за исключением объектов, предусмотренных пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса (здания и сооружения используемые в предпринимательской деятельности), и объектов, налоговая база по которым исчисляется в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса (жилища, дачные постройки, гаражи), исчисляют и уплачивают земельный налог в порядке, установленном настоящим разделом для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента. В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса по находящимся на праве собственности зданиям (частям зданий), за исключением объектов, предусмотренных пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса, и объектов, налоговая база по которым исчисляется в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса, физическое лицо (в том числе частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор) исчисляет, уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному налогу в порядке, установленном главой 57 Налогового кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, с применением ставки, установленной пунктом 2 статьи 398 Налогового кодекса (0,5%). Налоговая база по таким зданиям (частям зданий) определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (патент, упрощенная декларация), обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения на логом на имущество и земельным налогом декларацию ф. 700.00 (пункт 1 статьи 402 и пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса). В рассматриваемой ситуации в случае, если земельный участок не застроен (на нем отсутствуют здания и сооружения), то у физического лица отсутствуют обязательства по исчислению земельного налога и предоставлению декларации ф. 700.00. Сумма земельного налога должна быть исчислена налоговым органом. При этом, ставка земельного налога на земли населенных пунктов не зависит (одинакова), от того зарегистрировано физическое лицо в качестве ИП, или нет. В случае, если на земельном участке расположены производственные здания и сооружения, физическое лицо обязано самостоятельно в декларации ф. 700.00 исчислить налог на имущество по данным здания и сооружения и земельный налог по земельному участку. Налог на имущество исчисляется в размере 0,5% от их стоимости (совокупности затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также затрат на реконструкцию и модернизацию). При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной и спонсорской помощи, налоговой базой является рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса). Земельный налог исчисляется путем умножения ставки, установленной статьей 381 Налогового кодекса на площадь земельного участка в квадратных метрах. Декларация ф. 700.00 предоставляется не позднее не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (годом). Налог на имущество и земельный налог подлежат уплате не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации ф. 700.00 за налоговый период.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |