|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
КАК РАССЧИТЫВАЮТСЯ СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ЗА ИП, ПРИМЕНЯЮЩЕГО СНР И ОУР, А ТАКЖЕ КАК ПРИМЕНЯЕТСЯ КОРРЕКТИРОВКА ИСЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВ В СТОРОНУ УМЕНЬШЕНИЯ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 436 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА?
Как рассчитываются соцотчисления у ИП на основе упрощенной декларации и на общеустановленном порядке? А так же как рассчитывается уменьшение налогов на 1,5 % от суммы налога за каждого работника, при превышении среднемесячной зарплаты 2-кратной МЗП? Уменьшение считается с 3% налога или от суммы налогов, исчисленной с суммы зарплаты за каждого работника?
Исчисление социальных отчислений за ИП, применяющего ОУР (общеустановленный режим налогообложения). В соответствии с подпунктом 4 статьи 1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы. Подпунктом 21 этой же статьи установлено, что самостоятельно занятое лицо - это в том числе индивидуальный предприниматель. Пунктом 4 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений установлено, что для самостоятельно занятых лиц, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, объектом исчисления социальных отчислений является совокупный доход, состоящий из доходов, подлежащих получению (полученных) ими в Республике Казахстан и за ее пределами в течение одного месяца. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере не менее МЗП, установленной законом о республиканском бюджете, и не превышающей десятикратный размер МЗП. Ставка социальных отчислений составляет 5% (пункт 2 статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании»). Исчисление социальных отчислений за ИП, применяющего СНР. В соответствии с подпунктом 4 статьи 1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы. Пунктом 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений установлено, что для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5% от МЗП, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. При этом на основании пункта 2 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера МЗП, установленной законом о республиканском бюджете. На основании изложенного, объектом для исчисления социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц являются получаемые ими доходы, при этом объект социальных отчислений не может быть менее МРЗП и не более десятикратного размера МЗП. Также для ИП, на которых распространяется СНР, согласно пункту 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. При этом, обратите внимание, что Законом Республики Казахстан от 17 марта 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам оптимизации и автоматизации государственных услуг в социально-трудовой сфере (далее - Закон) внесены изменения и дополнения в Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании, в части исключения нормы, предусматривающей ограничение максимального размера социальных отчислений исчисленным социальным налогом (пункт 2 статьи 14). Закон вступил в силу 30 марта 2015 года. Но, при этом в пункт 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений в отношении максимального размера социальных отчислений изменения не внесены, данная норма согласно этим Правилам продолжает действовать. Уменьшение исчисленных налогов. Пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса установлено, что сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода. Например, у каждого наемного работника ИП, применяющего СНР ежемесячная сумма заработной платы установлена в размере 50 000 тенге. Всего 2 наемных работника. Сумма облагаемого дохода ИП за отчетный налоговый период составляет 2 000 000 тенге. Среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составляет 50 000 тенге, среднесписочная численность работников составляет 2 работника. В этом случае сумма исчисленных налогов ИП (ИПН и социальный налог) составит 60 000 тенге (2 000 000 × 3%). Далее, в соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса ИП имеет право на корректировку исчисленных налогов в сторону уменьшения, так как среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного периода составляет более 2 - кратного размера МЗП (50 000 больше чем 2 МРЗП). Сумма корректировки: 60 000 тенге × 2 наемных работника х 1,5% = 1 800 тенге. Сумма исчисленных налогов с учетом корректировки: 60 000 - 1 800 = 58 200 тенге.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |