|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
КАК ОТРАЗИТЬ ОПЛАТУ УСЛУГ В ВИДЕ КВАРТИРЫ, И КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ПОЛУЧАТЕЛЯ КВАРТИРЫ?
ТОО «А» на общеустановленном режиме заключило договор на выполнение работ с ТОО «Б». Оба ТОО являются плательщиками НДС. Работы выполнены, акты, счета-фактуры подписаны. ТОО «Б» в счет оплаты отдает квартиру. Какие возникают налоговые обязанности у ТОО «А» и как правильно оформить и провести в бухучете эти операции?
В бухгалтерском учете ТОО А проводки будут следующими: 1. Отражена дебиторская задолженность и начислен доход от выполнения работ: Д-т счета 1210, К-т счета 6010. 2. На сумму НДС: Д-т счета 1210, К-т счета 3130. 3. Оприходована квартира в счет погашения долга: Д-т счета 1330 или 1510, или 2310, или 2410 (в зависимости от того в каких целях будет в дальнейшем использована эта квартира, то есть от предназначения квартиры), К-т счета 1210. В бухгалтерском учете оформляются первичные бухгалтерские документы, такие же, как и при обычном приобретении активов. Форма первичного документа зависит от того, каким именно активом признается квартира в бухучете. Это может быть, например, Акт приемки-передачи долгосрочных активов (форма ДА-1). Налоговые обязательства. Налог на имущество. Если квартира в бухгалтерском учете будет оприходовано в качестве основного средства или инвестиционного имущества, то на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса, а также подпункта 1 пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса у ТОО возникнут обязательства по налогу на имущество. Если же квартира будет признана товаром или долгосрочным активом, предназначенным для продажи в бухгалтерском учете, то она не является объектом обложения налога на имущество. Земельный налог. В соответствии со статьей 373 Налогового кодекса, плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: 1) на праве собственности; 2) на праве постоянного землепользования; 3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования. Согласно пункту 3 статьи 390 Налогового кодекса, в случае приобретения юридическим лицом недвижимого имущества, находящегося в составе жилищного фонда, земельный налог подлежит исчислению по базовым ставкам налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 381 Налогового кодекса. Вместе с тем в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 388 Налогового кодекса, по объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог исчисляется пропорционально их доле в этом земельном участке. Земельный участок, являющийся частью объекта кондоминиума, подлежит обложению земельным налогом пропорционально доле каждого собственника помещения (части здания) в общем имуществе, являющемся частью объекта кондоминиума. При этом часть земельного участка, соответствующая: 1) доле собственника жилища в общем имуществе, подлежит обложению земельным налогом по базовым ставкам налога на земли населенных пунктов, установленным в графе 4 таблицы, приведенной в статье 381 Налогового кодекса; 2) доле собственника нежилого помещения (части здания, не являющегося жилым) в общем имуществе, подлежит обложению земельным налогом по базовым ставкам налога на земли населенных пунктов, установленным в графе 3 таблицы, приведенной в статье 381 Налогового кодекса. Таким образом, у ТОО возникают также налоговые обязательства по земельному налогу. Согласно пункту 2 статьи 389 Налогового кодекса и пункта 3 статьи 399 Налогового кодекса юридические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество текущими платежами. Также, в соответствии с пунктом 5 статьи 393 Налогового кодекса и пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса при изменении налоговых обязательств по земельному налогу и налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно. То есть в данном случае необходимо представить дополнительные расчеты текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (если квартира является объектом налога на имущество).
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |