|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КОГДА ПРИЗНАЕТСЯ ДОХОДОМ СУММА ГРАНТА И ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ЛИ ВОЗВРАТ НДС ПО ГРАНТУ?
Акционерному обществу (резидент РК), применяющему общеустановленный порядок налогообложения, в рамках межправительственного соглашения выделен валютный грант. Данный грант ратифицирован Законом Республики Казахстан. Так как грант многолетний, то денежные средства поступают несколькими траншами по мере их расходования. В целях признания доходов в учете возникает вопрос «Признание дохода по гранту считать: в момент поступления денежных средств гранта на счет в момент отнесения на расходы какие первичные документы являются для признания в доход (сч.фактуры, акты выполненных работ или......) 2. По ст.275 Налогового Кодекса по возврату НДС за счет средств гранта имеем ли подавать заявление в налоговые органы? Принимая во внимание вышеизложенное и учитывая, что такого плана грант единственный в Казахстане, просим подробно разъяснить применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности и Налогового Кодекса.
В соответствии со статьей 96 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим Кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны. Отсюда, на дату каждого перечисления гранта признается доход в сумме фактически полученных денежных средств, что также соответствует положениям МСФО. Согласно статье 275 Налогового кодекса возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта, производится: 1) грантополучателю - государственному органу, являющемуся бенефициаром в соответствии с международным договором о предоставлении Республике Казахстан гранта и назначающему исполнителя, если иное не предусмотрено указанным международным договором Республики Казахстан; 2) исполнителю - лицу, назначенному грантополучателем для целей реализации гранта (далее - исполнитель). 2. Возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, уплаченного поставщикам товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств гранта, производится налоговыми органами в течение тридцати рабочих дней с даты представления налогового заявления о возврате налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретаемым за счет средств гранта, если одновременно соблюдаются следующие условия: 1) грант, за счет средств которого приобретены товары, работы, услуги, предоставлен по линии государств, правительств государств, международных организаций; 2) товары, работы, услуги приобретены исключительно в целях, для реализации которых предоставлен грант; 3) реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляются в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей гранта. 3. Возврат налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится грантополучателям или исполнителям в порядке, предусмотренном статьями 599, 604 настоящего Кодекса, на основании документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость из средств гранта. 4. Для возврата налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей к налоговому заявлению о возврате налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретаемым за счет средств гранта, грантополучатель или исполнитель представляет в налоговый орган по месту нахождения следующие документы: 1) копию договора о предоставлении гранта между Республикой Казахстан и иностранным государством, правительством иностранного государства либо международной организацией, включенной в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан; 2) копию договора (контракта), заключенного грантополучателем либо исполнителем с поставщиком товаров, работ, услуг; 3) копию документа, подтверждающего назначение исполнителя в качестве такового при его обращении с налоговым заявлением о возврате налога на добавленную стоимость; 4) документы, подтверждающие отгрузку и получение товаров, работ, услуг; 5) счет-фактуру, выписанный поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, с выделением суммы налога на добавленную стоимость отдельной строкой; 6) накладную, товарно-транспортную накладную; 7) документ, подтверждающий получение товара материально ответственным лицом грантополучателя или исполнителя; 8) акты выполненных и принятых грантополучателем или исполнителем работ, услуг, оформленные в установленном порядке; 9) документы, подтверждающие оплату за полученные товары, работы, услуги, в том числе уплату налога на добавленную стоимость. Возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренный настоящей статьей, производится также грантополучателям или исполнителям, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость. Таким образом, при соответствии вышеизложенным требованиям, Вы имеете право на возврат НДС по расходам, произведенным за счет средств гранта, на основании заявления с приложением документов, установленных пунктом 4 статьи 275 Налогового кодекса.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |