Возникают ли обязательства по представлению дополнительной декларации по НДС при частичном возврате товаров, по которым НДС уплачен методом зачета? (А. Гридин, 26 мая 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

ВОЗНИКАЮТ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ПРИ ЧАСТИЧНОМ ВОЗВРАТЕ ТОВАРОВ, ПО КОТОРЫМ НДС УПЛАЧЕН МЕТОДОМ ЗАЧЕТА?

ТОО приобрело в мае 2014 года оборудование и ТМЦ из России, были сданы 328.00, 320.00 и 300.00 формы. Товары состояли в утвержденном Перечне импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета (Постановление Правительства Республики Казахстан от 19 марта 2003 года № 269). В ФНО 300.00 поступление оборудования и ТМЦ было отражено в 300.00.026 (импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета). В июле 2014 года был произведен частичный возврат оборудования и ТМЦ. Были сданы дополнительные ФНО 320.00 и 328.00. Надо ли сдавать дополнительную ФНО 300.00? Если надо, то в каком квартале отразить, во 2-м - когда было приобретение или в 3-м - когда был осуществлен возврат?

Согласно статье 49-1 Закона Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 100-IV «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», плательщик налога на добавленную стоимость одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам представляет в налоговый орган:

1) обязательство по отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по импорту товаров, указанных в настоящей статье, и целевому использованию указанных товаров.

Обязательство заполняется в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом;

2) документы, указанные в пункте 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.

На основании обязательства ввоз товаров производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке акцизов по подакцизным товарам.

Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в обязательстве, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 2 статьи 276-23 Налогового кодекса при частичном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленном взамен отозванного заявления.

На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации в случае частичного возврата импортируемых товаров (учитывая, что сдана дополнительная декларация формы 320.00 и произведена замена заявления формы 328.00) у ТОО должны были также измениться суммы НДС, уплаченные методом зачета, указанные в обязательстве.

В связи с чем при изменении данных о суммах НДС уплаченных методом зачета, указанных в обязательстве, также возникают обязательства по корректировке данных декларации по НДС формы 300.00 за 2 квартал 2014 года.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.