|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК, специалист по налогообложению доходов физических лиц
КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ДОБРОВОЛЬНАЯ СТРАХОВАЯ ПРЕМИЯ?
Компания заключила договор по страхованию работников на случай болезни на 1 год с 26.03.15 г. по 25.03.16 г. (добровольное страхование). Размеры страховых премий на одного застрахованного составляют: 1 категория - 73 000 тг. без учета НДС, 2 категория - 100 000 тг. без учета НДС. 1. Какую сумму на 1 работника надо начислить в доход работника, надо ли ее делить на 12 месяцев, так как сотрудник может уволиться в течение года, и какие налоги надо удерживать с этой суммы? 2. Как поступить, если застрахованный работник находится в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком?
1. Затраты работодателя на работников в целях налогообложения должны рассматриваться как доходы работников. Также как доход работников должна рассматриваться оплата компанией страховых премий по договорам добровольного страхования работников. Так, согласно подпункту 4 статьи 165 Налогового кодекса оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц, считается доходом работника в виде материальной выгоды. В соответствии с положениями Налогового кодекса, Закона РК «О пенсионном обеспечении» и Закона РК «Об обязательном социальном страховании» доходы работников (затраты работодателя по начисляемым доходам работникам), определяемые в соответствии с положениями Налогового кодекса, являются объектом исчисления ОПВ, ИПН, социального налога и социальных отчислений. Согласно положениям статьи 161 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Удержание индивидуального подоходного налога производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговый агент осуществляет перечисление в бюджет индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода. Относительно оплаты работодателем страховых премий по договорам добровольного страхования работников, учитывая положения Налогового кодекса, доходы считаются начисленными работникам на основании подписанного договора, в котором относительно конкретного работника определен размер страховой премии за год. Расходы работодателя по страховым премиям добровольного страхования считаются доходами, полученными застрахованными работниками, с даты оплаты страховых премий. Если страховые премии оплачиваются за год одним платежом, то эти оплаченные страховые премии и должны рассматриваться как доходы, полученные работниками в виде материальной выгоды, которые совокупно с другими доходами учитываются как объект исчисления ОПВ, ИПН, социального налога и социальных отчислений. В соответствии со статьей 161 Налогового кодекса индивидуальный подоходный налог должен быть удержан не позднее дня выплаты дохода, т. е. оплаты страховой премии. В целях налогообложения всю сумму оплаченной страховой премии работодателем необходимо включить в доход застрахованных работников. Если застрахованный работник увольняется, в налоговом учете производится корректировка дохода и платежей, при необходимости сдается дополнительная налоговая отчетность. В бухгалтерском учете эта сумма может быть разделена на 12 месяцев в виде расходов будущих периодов. 2. Относительно работницы, которая находится в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, оплата работодателем страховой премии в ее пользу также рассматривается как ее доход. 3. Работодатель затраты на оплату страховых премий в пользу работников относит на вычеты в составе расходов работодателя по начисленным доходам работников по строке 100.00.009 IV в соответствии с положениями статьи 110 Налогового кодекса.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |