Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Какие налоговые обязательства возникают при приобретении услуг по предоставлению персонала от нерезидента? (Л. Букина, профессиональный бухгалтер РК, САР, DipIFR, IPFM налоговый консультант РК 1-й категории Палаты налоговых консультантов РК, 21 мая 2018 г.)
Между организациями заключен договор на предоставление персонала, заказчик резидент Казахстана, поставщик услуг Узбекистан, персонал будет находиться в Узбекистане. Какие налоговые обязательства возникают при оказании услуг по предоставлению нерезидентом работников (Узбекистан)?
Анализируя предмет договора, следует выделить, что поставщик услуг будет предоставлять работников для участия в производственном процессе (т.е. производственные рабочие) и управлении производством (т.е. управленческий персонал). Предоставление работников является видом услуги, и далее конкретизируется, каких работников обязуется предоставлять поставщик: для участия в производственном процессе, участия в управлении производством, либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией продукции (товаров, работ, услуг). Договоренности о предоставлении управленческих услуг в предмете договора нет, присутствует услуга по предоставлению персонала для управления производством. Договором обозначено, что оказание услуг по предоставлению работников будет осуществляться на территории Узбекистана. Фактическое место оказания данной услуги будет находиться за пределами Республики Казахстан. Понятие «управленческих услуг» в Налоговом Кодексе не приведено. Нерезидент принимает на себя обязательство оказать услуги по предоставлению работников. В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента являются выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость. Место реализации в данном случае определяется в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, т.к. нерезидент из Узбекистана. Местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель услуг (резидент РК) осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. Положение применяется в отношении услуг по предоставлению персонала. Таким образом, из положений пункта 1 статьи 373 и подпункта 4 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса следует, что при приобретении услуг по предоставлению персонала от нерезидента, вне зависимости от фактического места оказания данных услуг, у резидента РК - плательщика НДС возникают обязательства по начислению и уплате НДС за нерезидента по ставке 12%. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|