|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАК ИСПРАВИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТАХ НЕОТРАЖЕННЫЕ СУММЫ СУБСИДИЙ В 2014 Г.?
В 2013 году заключен договор финансового лизинга на с/х технику, в 2014 году на счет лизингодателя далее «АО» стали поступать субсидии. Так как субсидии поступали после оплаты лизингополучателем далее «ТОО» ставки вознаграждения, АО делал возврат сумм на расчетный счет ТОО. Но один платеж поступил до оплаты ТОО ставки вознаграждения согласно графика гашения, и данная субсидия отразилась лишь в акте сверки с АО суммой гашения ставки вознаграждения. После сверки АО и ТОО выявилось уменьшение задолженности ТОО перед АО на сумму субсидии. 1. как в бух учете отразить (какими проводками) сумму субсидии поступившей на счет АО до оплаты ТОО ставки возн. уменьшившей сумму задолженности ТОО? 2. как отразится поступление субсидии на расч.счет АО и как отразится возврат сумм ставки вознаграждения с расч. счета АО на расч.счет ТОО в декларации по КПН? 3. как исправить данную ситуацию если год закрыт, декларация сдана?
Согласно МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи (пункты 12, 13 и 17) существует два основных подхода к порядку учета государственных субсидий: подход с позиции капитала, в соответствии с которым субсидия непосредственно увеличивает счета, отражающие доли участия акционеров, и подход с позиции доходов, в соответствии с которым субсидия относится на доходы на протяжении одного или нескольких отчетных периодов. Государственные субсидии следует систематически признавать в составе прибыли или убытка на протяжении периодов, в которых предприятие признает в качестве расходов соответствующие затраты, которые данные гранты должны компенсировать. В соответствии с пунктом 20 МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи» государственная субсидия, которая предоставляется в качестве компенсации за уже понесенные расходы или убытки, или в целях оказания немедленной финансовой поддержки организации без каких-либо будущих соответствующих затрат, должна признаваться в прибыли или убытке периода, в котором она была получена. При этом, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 95 Налогового Кодекса РК к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов). Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена. Исходя из вышеизложенных положений, в случае, когда денежные средства по компенсируемым вознаграждениям вначале перечисляются в полном объеме лизингодателю, а затем компенсируемая часть возвращается, в бухгалтерском учете по данной операции можно применить следующую корреспонденцию счетов:
При выявлении в 2015 году ошибки, заключающейся в том, что в 2014 году государственные субсидии в определенном размере были получены лизингодателю, но ТОО стало известно об этом только по акту сверки, то следует, что излишне перечисленные вознаграждения не были возвращены. Соответственно, в бухгалтерском учете в 2014 г. должен быть дополнительно признан доход от субсидий с корреспонденцией счетов: Д-т сч.1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению» - К-т сч.6230 «Доход от государственных субсидий» - на дату и сумму фактически уплаченных вознаграждений из бюджета. Д-т сч.7210 «Административные расходы» Субсчет «Расходы, не идущие на вычет в целях налогообложения» - К-т сч.1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению» - закрытие счета 1270. В налоговом учете необходимо сдать дополнительную форму 100.00 с суммой дополнительного признанного дохода по государственной субсидии. В АО доход по вознаграждениям признается в общеустановленном порядке: Д-т сч. 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - К-т сч. 6110 «Доходы по вознаграждениям» - в сумме начисленных вознаграждений. Закрывается счет 1210 поступлением на расчетный счет денежных средств от ТОО и государственных субсидий. В виду того, что в 2014 г. часть вознаграждений не была перечислена в ТОО, то в АО числятся авансы (переплата) вознаграждений по ТОО.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |