|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
КАК ЗАПОЛНЯЕТСЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС ПРИ ИМПОРТЕ ВРЕМЕННО ВВОЗИМОГО ОБОРУДОВАНИЯ?
Компания занимается импортом товаров и основных средств по временному ввозу. При этом, как положено, платятся таможенные платежи и таможенный НДС. Предположим, что за 4 квартал 2013 года было ввезено из Великобритании Заполнение Декларации по НДС за 2013 год. Компания плательщик НДС занимается импортом материалов: - оборудования (покупка) на сумму 100 долларов, таможенный НДС = 12 долларов (учитывается на балансе); - оборудования (временный ввоз) на сумму 50 долларов сроком на 2 года НДС = 6 долларов (учитывается на забалансе). Данная сумма НДС (6 долларов) не была оплачена сразу, она начисляется и платится равными долями в течение 2 лет по сумме 0,25 долларов (периодическими платежами). Предположим, сумма за 4 квартал сумма периодических платежей по НДС составила 0,75 долларов. Итого НДС по импорту у нас составляет (12 + 0,75) = 12, 75 долларов. 1) При составлении декларации по НДС за 2013 год в строке 300.00.016 сумма облагаемого оборота должна стоять 106,25 долларов и сумма НДС 12,75 долларов? 2) в графе 300.00.021 «Всего приобретено» будет учитываться сумма оборудований, которые стоят на балансе и забалансе? Если так, то оборот с КПН не «пойдет» на сумму оборудования забаланса? Правильно ли размышляет бухгалтер, и правильно ли он включил в оборот по НДС «всего приобретено» сумму оборудования, который учитывается на забалансе?
Если компания приобрела оборудование, и НДС по нему при таможенном оформлении был уплачен в полном размере в сумме 12 долларов, то данную сумму уплаченного НДС можно отнести в зачет в декларации по НДС. Оборот 100 долларов и НДС 12 долларов указываются в строке 300.00.016 декларации формы 300.00. Если компания ввозит другое оборудование на временной основе, то при таможенном оформлении орган государственных доходов исчисляет сумму оборота и НДС на период пользования этим оборудованием, в данном случае этот период составляет 24 месяца. Поэтому сумма НДС, которая должна была быть уплачена одновременно, была разделена на 2 года. Соответственно, уплаченный НДС будет относиться в зачет по мере его уплаты. Если оборот по импорту за 1 квартал - 6,25 долларов, и сумма уплаченного НДС составила 6,25 × 12% = 0,75 доллара, то данная сумма 0,75 доллара будет относиться в зачет в том налоговом периоде, когда была оплачена в бюджет. В строке 100.00.016 «А» указывается оборот по облагаемому импорту, эта сумма составляет 100 + 6,25 = 106,25 долларов. В строке 300.00.016 «В» указывается сумма НДС, которая была уплачена при таможенном оформлении, в вашем случае сумма будет 12 + 0,75 = 12,75 долларов. В строке 300.00.021 будет указываться итоговая сумма оборота по импорту 106,25 долларов. Декларации по КПН и НДС могут иметь расхождения в вопросах определения доходов от реализации и оборота по реализации, приобретения товаров, работ, услуг в форме 100.00 и 300.00. Поэтому данные могут не совпадать. В данном случае осуществляется временный ввоз оборудования, следовательно, есть только аренда на это оборудование, как актив на балансе нет. Поэтому в налоговых вычетах по КПН будут арендные платежи нерезиденту за пользование оборудованием, а в декларации по НДС - будут обороты по облагаемому импорту на это временно ввезенное оборудование, поэтому обороты в этих декларациях могут расходиться.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |