|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
МОЖНО ЛИ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ ОТДЕЛЬНОЙ СТРОКОЙ ВЫДЕЛИТЬ В КАЧЕСТВЕ НЕОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА ВОЗМЕЩЕНИЕ ПЛАТЫ ЗА РАЗМЕЩЕНИЕ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ?
ТОО общеустановленного режима, плательщик НДС оказывает рекламные услуги с размещением рекламы на конструкциях. Имеются все разрешительные документы на размещение рекламы на конструкциях. Согласно ценовой политике ТОО в стоимость услуг по размещению рекламы входит сумма по плате за размещение наружной рекламы. Счет-фактура и акт выполненных работ выставляется одной суммой и выглядит так:
По данному счет-фактуре видно, что вся сумма включая плату за размещение наружной рекламы облагается НДС. В настоящий момент один из покупателей рекламных услуг (ТОО общеустановленного режима, плательщик НДС) настаивает на разделении суммы реализации, где отдельно будет указана строка возмещение платы за размещение наружной рекламы без НДС и счет-фактура будет выглядеть так:
Как правильно оформлять счет-фактуру, можно ли выделять с общей стоимости плату за размещение наружной рекламы не облагая НДС указывая в счет-фактуре именно «возмещение платы за размещение наружной рекламы»? Если можно то в какой строке и в каком приложении в 300-ой ФНО указывать реализацию (возмещение платы) без НДС? Какими НПА регулируется данная ситуация?
Перечень оборотов, освобожденных от НДС, установлен главой 33 Налогового кодекса и в этот перечень не включено возмещение расходов по налоговым платежам. Компания абсолютно правильно включала в облагаемый оборот по оказанию услуг возмещаемые расходы, поскольку согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Таким образом, для рекламодателя облагаемым оборотом является сумма договора на оказание рекламных услуг.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |