|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
ВОЗМОЖЕН ЛИ ПЕРЕНОС ПРИБЫЛИ (УБЫТКОВ) ФИЛИАЛА НЕРЕЗИДЕНТА В ФИНАНСОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ГОЛОВНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ?
Если Филиал-нерезидента (головной офис в России) осуществляет на территории РК торговую деятельность, и по результатам финансового года получен (-а): 1. Убыток, то возможен ли перенос убытка в фин. отчетность головного предприятия? Как отражать в 1С такое действие? Если невозможно, ссылаться на какие статьи Налогового кодекса? 2. Прибыль, возможен ли перенос прибыли или какой-то ее части в фин. отчетность Головного офиса? Как отражать в 1С и какими документами оформлять? Имеет ли право Филиал передавать свои прибыль-убыток Головному офису, обнулять счет 5510?
Налоговый кодекс РК не регулирует порядок переноса убытков филиала нерезидента, осуществляющего деятельность на территории РК, в финансовую отчетность головного предприятия в России. Данные взаимоотношения регулируются только правилами бухгалтерского учета и учетной политикой субъекта. Вообще согласно статье 43 Гражданского кодекса (Общая часть) филиал не является юридическим лицом, поэтому операции внутри филиала и головного предприятия будут являться внутренними операциями, в целях консолидированной или объединенной финансовой отчетности эти данные должны игнорироваться или сворачиваться. Поэтому можно в бухгалтерском учете провести перенос убытков филиала в финансовую отчетность головного предприятия. Запись может быть такая: Дт 1220 - Кт 5510 на сумму перенесенных убытков. Аналогичный перенос возможен не только для убытков, но и для прибыли. Запись будет такая: Дт 5510 - Кт 3320 на сумму перенесенной прибыли. Вообще по согласованию с головным предприятием можно не обнулять счет 5510, а переносить сумму на счет 5520, накапливая там прибыли (убытки). Для целей финансовой отчетности это не имеет значения, так как это внутренние операции, которые игнорируются. Как видно из бухгалтерских записей, сумма из счета 5510 просто переходит в счета дебиторской или кредиторской задолженности. Оформляется перевод прибыли (убытков) письмом-авизо, в котором обе стороны подтверждают совершение операции, и возможно составить внутренний акт сверки между филиалом и головным предприятием, включая сумму перенесенной прибыли.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |