|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA, Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
ЕСЛИ ГРАЖДАНЕ КИТАЯ ЯВЛЯЮТСЯ РАБОТНИКАМИ КОМПАНИИ, НУЖНО ЛИ УДЕРЖИВАТЬ ИПН С ИХ ДОХОДОВ В ВИДЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И СУТОЧНЫХ?
Если граждане Китая являются работниками компании, имеется рабочая виза, начисляется зарплата, суточные нужно начислять при исчислении ИПН? Один из них является учредителем компании.
Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по индивидуальному трудовому (коллективному) договору; член совета директоров акционерного общества, за исключением государственных служащих. Согласно пункту 1 статьи 201 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса, облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено статьей 201 Налогового кодекса. Если иное не установлено пунктом 3 статьи 201 Налогового кодекса, исчисление ИПН, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса (10%), к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктами 18, 19, 20, 21, 22 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, включая доходы, определенные пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов. ИПН у источника выплаты удерживается налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 5 статьи 201 Налогового кодекса. Налоговый агент обязан перечислить суммы ИПН, удержанного у источника выплаты, в сроки, установленные Налоговым кодексом. На основании статьи 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика. Время нахождения в командировке определяется на основании: - приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку; - количества дней командировки, исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. Таким образом, на основании статьи 101 Налогового кодекса расходы на командировку подлежат отнесению на вычеты. Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках: - по командировке в пределах РК - суточные не более 6 МРП за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке; - по командировке за пределами РК - суточные не более 8 МРП, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке. Выводы. Соответственно, следуя вышесказанному, расходы, связанные с рабочими поездками и подтвержденные соответствующими документами, относятся к служебным командировкам и не подлежат обложению ИПН. На основании вышеизложенного, у сотрудника - нерезидента, работающего по трудовому договору, на основании пункта 3 статьи 201 Налогового кодекса исчисление ИПН, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения 10% ставки к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты (с заработной платы удерживается ИПН, с суммы суточных, в пределах норм установленных Налоговым кодексом, - нет).
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |