|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ СУММУ СРЕДСТВ, ВНЕСЕННУЮ МАТЕРИНСКОЙ КОМПАНИЕЙ НА РАЗВИТИЕ ДОЧЕРНЕЙ КОМПАНИИ?
ТОО «ААА» (недропользователь) является дочерней по отношению к ТОО «ВВВ». ТОО «ВВВ» - нерезидент Казахстана. В течение 4 лет ТОО «ВВВ» перечисляет денежные средства для того, чтобы ТОО «ААА» могло проводить геологоразведочные работы, заплатить бонус коммерческого обнаружения, источники затрат и прочие налоги и платежи. Как расценивается эта сумма, которую внесет материнская компания, чтобы избежать налогообложения?
Налоговый кодекс Статья 96. Безвозмездно полученное имущество Если иное не установлено настоящим Кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны. Стоимость имущества, в том числе работ, услуг, полученного в соответствии с пунктом 11 статьи 100 настоящего Кодекса, не признается безвозмездно полученным имуществом. Статья 88. Доход от списания обязательств 1. К доходу от списания обязательств относятся: 1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором; 2) обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика; 3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами РК; 4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда. 2. Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика на день: списания в случаях, указанных в подпунктах 1, 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи; утверждения ликвидационного баланса в случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи. 3. К обязательствам, признанным сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом, не применяются положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи. 4. К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса. Статья 89. Доход по сомнительным обязательствам 1. Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, определяемого в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными. В доход по сомнительным обязательствам по полученным кредитам (займам, микрокредитам) не включается сумма полученного кредита (займа, микрокредита). Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит исключению из зачета в порядке, установленном разделом 8 настоящего Кодекса. 2. Доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый: 1) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита), - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита); 2) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга, - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга; 3) по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работников, - со дня начисления доходов работников в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса; 4) по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1) - 3) настоящего пункта: со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения, которого определен; со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения, которого не определен. Материнская компания ТОО ВВВ и дочерняя компания ТОО ААА являются отдельными юридическими лицами, поэтому для ТОО ААА полученные денежные средства от материнской компании ТОО ВВВ будут являться безвозмездно полученным имуществом в случае, если данные средства являются невозвратными. Если же данные средства ТОО ААА будет возвращать в адрес ТОО ВВВ, то есть, эти средства являются возвратными, то безвозмездно полученным имуществом они не будут признаваться. В таком случае необходимо в договоре между материнской и дочерней компанией предусмотреть условия предоставления и возврата денег от ТОО ВВВ к ТОО ААА. Тогда данные денежные средства, предоставленные ТОО ВВВ, будут являться для ТОО ААА займом, который предоставлен на определенный период, и подлежит возврату по истечении этого периода. Согласно статье 88 Налогового кодекса доход от списания обязательств для ТОО ААА возникает в случае, когда ТОО ВВВ списывает его обязательство (то есть прощает сумму займа), или в случае списания обязательств в связи с истечением срока исковой давности (то есть спустя 3 года после окончания периода, когда истек срок оплаты обязательства). Если ТОО ВВВ не будет списывать обязательство дочерней компании ТОО ААА, то данный заем не будет являться для ТОО ААА доходом от безвозмездно полученного имущества или доходом от списания обязательства.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |