|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
ПОЯВЛЯЮТСЯ ЛИ У ТОО, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЕ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ КПН ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ?
ТОО осуществляет деятельность в социальной сфере по статье 135 Налогового кодекса. Неплательщик КПН. Работает в общеустановленном порядке. Имеет нераспределенную прибыль прошлых лет. Дивиденды не начислялись и не выдавались. Единственный учредитель - физическое лицо, резидент, принял решение о выплате дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет, т. е. 2010 - 2013 г. При выплате дивидендов ТОО в социальной сфере становится плательщиком КПН и выходит из социальной сферы? Может ли ТОО в социальной сфере выплатить дивиденды за прошлые года в 2015 г., на основания финансового отчета за 5 месяцев 2015 г.? Если нарушится пропорция 90/10 пункта 2 статьи 135 (доход от продажи имущества ТОО), ТОО выходит из социальной сферы и становится плательщиком НДС?
Согласно пункту 2 статьи 135 Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в настоящем пункте, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90% совокупного годового дохода таких организаций. К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности: 1) оказание медицинских услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных; 2) оказание услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению; 3) деятельность в сфере науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности), оказания услуг по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в реестры объектов историко-культурного достояния или Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов; 4) библиотечное обслуживание. Доходы организаций, предусмотренных настоящим пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности. В соответствии с пунктом 5 статьи 135 Налогового кодекса при нарушении условий, предусмотренных настоящей статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, установленном Налоговым кодексом. На основании выше изложенного, распределение чистого дохода ТОО (выплата дивидендов), приведет к появлению обязательств по исчислению и уплате КПН за налоговые периоды, в которых получен распределяемый чистый доход (2010 - 2013 гг). При нарушении пропорции 90/10% (при реализации фиксированных активов) у ТОО также появляются обязательства по исчислению и уплате КПН за налоговый период, в котором были реализованы данные фиксированные активы. В соответствии с пунктом 1 статьи 568 Налогового кодекса юридические лица подлежат обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота (30000-кратный размер МРП). Таким образом, ТОО будет обязано встать на регистрационный учет по НДС в случае, если оборот по реализации товаров, работ и услуг (в т. ч. фиксированных активов) за период с начала календарного года превысит минимум оборота (в 2015 году - 59 460 000 тенге).
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |