Верно ли, если в форме 100.00 бухгалтер указывает сумму СН за работников, не включая в нее сумму СН за иностранных граждан? (Д. Пак, 27 ноября 2015 г.)

Д. Пак, аудитор РК,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

ВЕРНО ЛИ, ЕСЛИ В ФОРМЕ 100.00 БУХГАЛТЕР УКАЗЫВАЕТ СУММУ СН ЗА РАБОТНИКОВ, НЕ ВКЛЮЧАЯ В НЕЕ СУММУ СН ЗА ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН?

В 100.00 форме за 2013 год в строке 100.00.16 предыдущий бухгалтер указывает сумму СН (оборот по дебету) за работников, но не включает в эту строку сумму СН, оплаченную за иностранных граждан. Верно ли это?

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) определено, что в строке 100.00.016 указывается сумма вычета по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса.

Пунктом 1 статья 114 Налогового кодекса определено, что если иное не установлено настоящей статьей, в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства:

1) в отчетном налоговом периоде, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;

2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.

При этом уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет определяются с учетом проведения зачетов в порядке, установленном статьями 599 и 601 настоящего Кодекса.

Исчисление и начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет производятся в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и других обязательных платежей, уплаченных в бюджет иного государства).

Из изложенного следует, что вычету подлежит сумма исчисленного социального налога, в том числе социальный налог, начисленный с доходов иностранных работников.

Также отмечаем, что сумма налогов, относимых на вычеты, определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Налогового кодекса, а не в размере дебетового оборота по счетам налоговых обязательств.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.