Как учитывается отложенный налог по переоценке ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи? (А. Калденбергер, 15 февраля 2018 г.)

Как учитывается отложенный налог по переоценке ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 15 февраля 2018 г.)

Нужно ли создавать отложенные налоги на ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи и переоцениваемые на счета капитала? Переоценка на счете капитала может быть, как положительная так и отрицательная, как изменяется отложенный налог в зависимости изменения резерва переоценки на счете капитала?

Согласно пункту 58 МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», текущий и отложенный налоги должны признаваться в качестве дохода или расхода и включаться в состав прибыли или убытка за период, за исключением ситуаций, когда налог возникает в результате:

(a) операции или события, которые признаются - в том же самом или другом периоде - не в составе прибыли или убытка, т. е. либо в составе прочего совокупного дохода, либо непосредственно в составе собственного капитала (см. пункты 61A-65).

В налоговом учете результат переоценки ценных бумаг не признается.

Так как переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, образует временную разницу, то в отношении нее образуется отложенный налог.