|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ РАЗМЕР ДОХОДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ ПО УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ?
Когда ИП или ТОО на основе упрошенной декларации сдают 910.00 налоговый отчет, должны ли они указать сумму реализованной продукции 40 млн. тенге за 2 полугодие 2014 года или фактически оплаченную сумму за товары 20 млн. тенге за 2 полугодие 2014 года? Остальная сумма была оплачена в 1-м полугодии 2015 года. Сдали отчет 910.00 формы по поступившим денежным средствам 20 млн. тенге и налог оплатили за 20 млн. тенге, правильно ли это? Как по ИП сдается отчет по оплаченным или реализованным товарам? В чем разница ТОО СНР на основе упрощенной декларации и ИП на СНР?
Правила налогового учета установлены статьей 57 Налогового кодекса. Согласно данной статье определено, что налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. Метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов. Налогоплательщик (налоговый агент) на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и другие обязательные платежи в бюджет. Из изложенного следует, что операции признаются по факту их совершения - со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества вне зависимости от состояния расчетов. Также статьей 427-1 Налогового кодекса определены особенности признания в налоговом учете доходов индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно пункту 2 данной статьи определено, что если иное не установлено настоящей статьей, доход измеряется по стоимости полученного или подлежащего получению возмещения с учетом суммы любых торговых и оптовых скидок, предоставляемых индивидуальным предпринимателем. Сумма дохода, возникающая от операции, определяется, в том числе на основании исполненного договора между индивидуальным предпринимателем и покупателем или пользователем актива. Пункт 3 данной статьи определяет, что доход от реализации товаров признается, когда удовлетворяются все перечисленные ниже условия: 1) индивидуальный предприниматель передал покупателю значительные риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на товар; 2) индивидуальный предприниматель больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом собственности, и не контролирует проданные товары; 3) сумма дохода может быть надежно измерена; 4) существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят индивидуальному предпринимателю; 5) понесенные или ожидаемые затраты, связанные с операцией, могут быть надежно измерены. В соответствии с пунктом 4 указанной статьи установлено, что доход от выполнения работ, оказания услуг признается на основании акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг. Доходы от выполнения работ, оказания услуг признаются в том же периоде, в котором подписан акт выполненных работ, оказанных услуг или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг. Таким образом, применительно к данной ситуации доход за налоговый период составит сумму 40 000 000 тенге, с которого производится исчисление и уплата налогов по упрощенной декларации. Следует отметить, что правила налогового учета по методу начисления установлены для всех налогоплательщиков (ТОО, ИП) вне зависимости от применяемого режима налогообложения.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |