Какие налоговые обязательства возникают и бухгалтерские документы оформляются при реализации легковых и грузовых автомобилей физическим лицам? (В. Зубку, 15 августа 2017 г.)

Какие налоговые обязательства возникают и бухгалтерские документы оформляются при реализации легковых и грузовых автомобилей физическим лицам?
(В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР, 15 августа 2017 г.)

Компания является филиалом Российской компании, нерезидент, плательщик НДС и планирует реализацию легковых и грузовых автомобилей физическим лицам. Стоимость некоторых авто ниже остаточной стоимости, некоторых выше остаточной стоимости. Какие налоговые обязательства возникают в обоих случаях? НДС начисляется на всю сумму реализации? Необходимо ли выписывать счет-фактуру? Какие бухгалтерские документы оформляются?

Положения Гражданского кодекса. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 152 Гражданского кодекса в письменной форме должны совершаться сделки, осуществляемые в процессе предпринимательской деятельности, кроме сделок, исполняемых при самом их совершении, если для отдельных видов сделок иное специально не предусмотрено законодательством или не вытекает из обычаев делового оборота.

Согласно пункту 2 статьи 235 Гражданского кодекса право собственности на имущество, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи.

На основании пункта 34 Правил ведения бухгалтерского учета, для оформления передачи, продажи активов применяются акты приемки-передачи (форма ДА-1). Акт составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами на каждый отдельный объект или компонент объекта. Оформленный акт с приложенной технической документацией передается в бухгалтерскую службу, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководством субъекта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно пункту 15 статьи 263 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случаях представления покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет.

Комментарии. Отсюда следует, что реализация автомашины осуществляется на основании договора купли-продажи. При этом если автотранспорт числится в составе основных средств, то выписывается акт приема-передачи установленной формы. Если реализуемые автомашины не включены в Перечень, и расчет физическим лицам произведен наличными деньгами, физическим лицам представлен чек контрольно-кассовой машины, то выписка счета-фактуры не обязательна, если физические лица не затребуют счет-фактуру. Если машины включены в Перечень изъятий, то выписка счета-фактуры обязательна в электронной форме. Если денежные средства внесены физическими лицами на расчетный счет компании, то выписка счета-фактуры обязательна.