|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАК В НАЛОГОВЫХ ЦЕЛЯХ РАСЦЕНИВАЕТСЯ ДОГОВОР КОНСИГНАЦИИ?
Компания занимается импортом товара с Китая и реализует его, выдавая покупателю фискальный чек с накладными и счетами-фактурами. Теперь постоянный покупатель просит товар на консигнацию. Компания хочет заключить договор консигнации. У нее возникают следующие вопросы: -I. Если договор консигнации заключен с физическим лицом: 1. Можно ли заключить договор консигнации с физлицом (не является сотрудником компании); 2. Обязательно ли физлицо должно быть резидентом РК; 2.1 Если нет, то какие документы нужно запросить у данного физлица; 2.2 Какие налоги должна оплатить за нерезидента; 2.3 Где в 300.00 форме потом это отразить; 2.4 Где в 100.00 форме потом это отразить; 3. Каким документом или проводками и от какой даты в 1С отразить передачу товара Консигнанту (физическому лицу); 4. В каком отчетном периоде должны отразить данную консигнацию; 5. В какой графе формы 300.00 должны отразить данную консигнацию; 6. В какой графе формы 100.00 должны отразить данную консигнацию? -II. Если договор консигнации заключен с юр лицом: 1. Обязательно ли юр лицо должно быть резидентом РК; 1.1 Если нет, то какие документы я должна запросить у данного юридического лица; 1.2 Какие налоги должна оплатить за нерезидента; 1.3 Где в 300.00 форме потом это отразить; 1.4 Где в 100.00 форме потом это отразить? 2. Каким документом или проводками и от какой даты в 1С отразить передачу товара Консигнанту (физическому лицу); 3. В каком отчетном периоде должны отразить данную консигнацию; 4. В какой графе формы 300.00 должны отразить данную консигнацию; 5. В какой графе формы 100.00 должны отразить данную консигнацию? Сначала нужно оприходовать товар в 1С и только потом отдавать на консигнацию? Если консигнант будет производить оплату частично, в течение всего периода действия договора, то должны ли ему представлять документы по каждой оплате? Есть ли ограничения по сроку действия договора?
Согласно подпункту 29 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса реализация - это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю; Кроме того, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим Кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. Метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов. Таким образом, передача товаров по договору консигнации признается реализацией с момента отгрузки товара, вне зависимости от того какому лицу передается товар юридическому или физическому и, соответственно, одновременно признается доход и начисляется НДС. В налоговой отчетности доход от реализации отражается в общеустановленном порядке в форме 100.00 по строке 100.00.001 и облагаемый оборот в форме 300.00 по строке 300.00.001.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |