|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA, Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАК КОРРЕКТНО ОТРАЗИТЬ В 1С ПЕРЕВОД С ТЕНГОВОГО СЧЕТА НА ВАЛЮТНЫЙ?
Как корректно отразить в 1С перевод с тенгового счета на валютный и обратно, а также курсовую разницу (положительную и отрицательную)?
Положения МСФО. Операции по конвертации возникают при покупке и продаже иностранной валюты, при этом возможно возникновение суммовых (разница между курсом обмена валюты и официальным курсом на одну дату) и курсовых разниц (разница между официальными курсами валют на разные даты). Рассмотрим, что понимается под курсовой и суммовой разницей, прежде чем рассматривать их отражение в 1С. В соответствии с МСФО 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» существенной характеристикой монетарной статьи является право получить (или обязательство предоставить) фиксированное или определяемое количество валютных единиц. Существенной характеристикой немонетарной статьи является отсутствие права получить (или обязательства предоставить) фиксированное или измеримое количество валютных единиц. Например, суммы авансовых платежей за товары и услуги, в том числе предоплата за товар. При первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте, с применением к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции. При этом курсовые разницы, возникающие при расчетах по монетарным статьям или при переводе монетарных статей по курсам, отличающимся от курсов, по которым они были переведены при первоначальном признании в течение периода или в предыдущей финансовой отчетности, признаются в прибыли или убытках за период, в котором они возникли. Вместе с тем, если монетарные статьи возникают в результате операций в иностранной валюте и обменный курс изменяется между датой проведения операции и датой проведения расчетов, возникает курсовая разница. Таким образом, на каждую отчетную дату монетарные статьи в иностранной валюте переводятся по курсу закрытия. Курсовая разница, признаваемая в каждом из учетных периодов до даты расчета, определяется изменением обменных курсов валют в каждом из периодов, то есть: между датой совершения операции в иностранной валюте и отчетной датой - в учетном периоде, в котором совершена операция в иностранной валюте; между отчетной датой предыдущего учетного периода и датой расчета - в учетном периоде, в котором осуществлен расчет по совершенной операции. Кроме того, курсовые разницы возникают при переводе монетарных статей (остатки денежных средств по валютным счетам) по курсам, отличающимся от курсов, по которым они были переведены при первоначальном признании в течение учетного периода или в предыдущей финансовой отчетности. Немонетарные статьи, в соответствии с пунктом 23 МСФО 21, отражаются по обменному курсу валют на дату операции. Суммовые разницы возникают в связи с использованием двух разных курсов на одну и ту же дату. Суммовые разницы (курсовой перекос или расходы или доходы по конвертации) возникают, как правило, при покупке-продаже иностранной валюты как сделки, которые совершаются по курсу иностранной валюты, установленному банками второго уровня отличающегося от рыночного курса обмена валют Национального Банка РК на эту же дату. При покупке валюты у компании возникают суммовые разницы, которые учитываются на счетах: 6280 - «Прочие доходы» и 7470 - «Прочие расходы». Курсовые разницы учитываются на счетах: 6250 «Доходы от курсовой разницы» и 7430 «Расходы от курсовой разницы». В компании при обмене (конвертации) валюты используется транзитный счет 1020 «Денежные средства в пути». При конвертации валюты возникает суммовая разница от обмена валюты в результате того, что курс покупки (продажи) иностранной валюты (учетный курс банка второго уровня), установленный вашим банком, отличается от официального рыночного курса на дату совершения покупки (продажи) иностранной валюты. Покупка и продажа иностранной валюты производится на основании заявок на покупку и продажу иностранной валюты. Формируется платежный ордер на списание денежных средств с расчетного счета в тенге и с расчетного счета в иностранной валюте соответственно, с указанием в платежном ордере корреспондирующих счетов 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» по субсчету «Денежные средства в тенге» и 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» по субсчету «Денежные средства в валюте» и 1020 «Конвертация валюты». Купленная валюта (тенге) приходуется в программе 1С платежным ордером на поступление денежных средств на расчетный счет. Покупка иностранной валюты отражается проводками: Перечислены денежные средства с расчетного счета в тенге (по учетному курсу банка): Дт 1020 - Кт 1030 по субсчету «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге». Зачислена приобретенная валюта на расчетный счет в иностранной валюте (по курсу Национального банка): Дт 1030 по субсчету «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» - Кт 1020. Списана суммовая разница на расходы периода: Дт 7470 - Кт 1020, или отражены доходы от суммовой разницы Дт 1020 - Кт 6280. Поскольку счет 1020 промежуточный, то сальдо на нем оставаться не должно. При продаже иностранной валюты проводки аналогичны, только денежные средства списываются с расчетного счета в валюте на счет 1020 и после конвертации зачисляются на расчетный счет в тенге. Проводки по курсовой разнице в программе формируются автоматически. Все валютные счета переоцениваются сразу двумя способами: - первичными документами, на момент проведения, операций по валютному счету, в случаях, если на счете есть остаток в валюте и официальный рыночный курс изменился, то в документе делается проводка по переоценке остатков; - регламентным Документом «Закрытие месяца» (меню «Операции» /Регламентные операции) с установленной галочкой «Переоценка валютных средств». Проверяя начисления курсовой разницы в программе 1С, обращают внимание, в первую очередь, чтобы в анализ счетов 6250, 7430 не попадали немонетарные счета, по которым курсовая разница по МСФО не рассчитывается. Если проводки формируются неправильно, то нужно найти период, с которого они не корректны: - проверить официальный рыночный курс на дату операции (в случае ошибки поправить его), - если же курс внесен правильно, а курсовая идет неверно, перепровести документы по этому счету с момента возникновения неверной курсовой разницы. То есть, при обмене валюты компания направляет денежные средства на покупку валюты со счета в тенге, а зачисляет приобретенную валюту уже на счет в валюте. При закрытии периода и запуске переоценки валютных средств, счета в валюте (монетарные) переоценятся по курсу закрытия. Курсовая разница отражается проводками: положительная Дт 1030, 3310, 1610, 1210 и т. д. - Кт 6250, отрицательная Дт 7430 - Кт 1030, 3310, 1610, 1210 и т. д.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |