|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
ПО КАКОЙ СТАВКЕ НЕОБХОДИМО УДЕРЖИВАТЬ ИПН С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ-НЕРЕЗИДЕНТОВ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ?
Иностранцы - работники головного офиса пребывают на территории РК менее 183 дней, следовательно, данные лица признаются нерезидентами. Может быть, доход в виде материальной выгоды должен облагаться по ставке 20%?
Положения Налогового кодекса. Статья 192. Доходы нерезидента из источников в РК 1. Доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов: 21) доходы физического лица-нерезидента от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя. В целях настоящего раздела материальной выгодой признаются, в том числе: оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц; отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг; списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента. Статья 201. Порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога у источника выплаты 1. Доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту. При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату выплаты дохода. Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом. 3. Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктами 18, 19, 20, 21 и 22 пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 155 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 5 настоящей статьи. Налоговый агент обязан перечислить суммы индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в сроки, установленные статьей 161 настоящего Кодекса. 4. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту. Статья 158. Ставки налога 1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, облагаются налогом по ставке 10%. Подпункт 21 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса говорит о доходе физических лиц-нерезидентов, полученном от их работодателя. Поэтому тот факт, что физические лица пребывают в РК менее 183 дней, как раз подтверждает это обстоятельство. Доходы нерезидентов по общему правилу облагаются ИПН по ставке 20%, однако для доходов, указанных в подпункте 21 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса предусмотрено отдельное положение о ставке налога. В соответствии с пунктом 3 статьи 201 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктами 18, 19, 20, 21 и 22 пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 155 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов. Ставка налога, указанная в пункте 1 статьи 158 Налогового кодекса, составляет 10%. Поэтому по данной ставке ИПН и должен удерживаться с доходов физических лиц-нерезидентов.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |