Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
ОТНОСИТСЯ ЛИ НДС В ЗАЧЕТ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ С РАЗЛИЧНЫМИ УСЛОВИЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?
ТОО осуществляет два вида деятельности: организация игорного бизнеса и сдача в субаренду части помещения. ТОО является плательщиком НДС по услугам, которые используются в целях игорной деятельности, вид поступления устанавливается «Товары, и услуги, приобретенные без НДС или по которым зачет не разрешен». Но есть общие расходы (аренда помещения, коммунальные услуги, электроэнергия и пр.), где в целях игорного бизнеса используется 10%, а в целях деятельности по сдаче в субаренду - 90%. В какой строке ФНО 300.00 отразить 10% от общего зачетного НДС, которые не нужно брать в зачет? Нужно ли вообще исключать из зачета НДС по счетам-фактурам, выписанным плательщиками НДС без нарушений, по услугам, использованным в процессе деятельности ТОО по игорному бизнесу? Примечание: в ТОО нет необлагаемого оборота, используется пропорциональный метод отнесения НДС в зачет.
В соответствии с пунктами 1 и 6 статьи 58 Налогового кодекса налогоплательщик, осуществляющий виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, обязан вести раздельно учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по таким видам деятельности. Раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиком на основании учетной документации с соблюдением требований, установленных настоящим Кодексом. Налогоплательщик не может объединять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по видам деятельности, для которых настоящим Кодексом установлены требования по ведению раздельного налогового учета. Отсюда, при осуществлении деятельности по игорному бизнесу и сдаче в аренду помещений налогоплательщик обязан вести раздельный налоговый учет доходов, расходов и НДС по данным видам деятельности. Поскольку, согласно пункту 4 статьи 424 Налогового кодекса при осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, не указанных в статье 420 Налогового кодекса, плательщики фиксированного налога обязаны вести раздельный учет. Раздельный налоговый учет осуществляется в налоговых регистрах, разработанных налогоплательщиком самостоятельно (статья 77 Налогового кодекса). В соответствии с подпунктом 17 статьи 248 Налогового кодекса обороты по реализации в игорном бизнесе относятся к освобожденным оборотам по НДС При этом, применяемый компанией пропорциональный метод отнесения НДС в зачет согласно статье 261 Налогового кодекса не позволяет обеспечить раздельный учет зачетного НДС. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1600 тг
|