|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Т. Иванова, налоговый консультант
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДА НЕРЕЗИДЕНТУ ПО РЕМОНТУ МОРСКОГО СУДНА НА ТЕРРИТОРИИ РОССИИ?
Казахстанская компания отправила свои морские суда на ремонт в Российскую Федерацию. Услуги ремонта будет осуществлять Российская компания. Какими налогами облагается Казахстанская компания?
Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: 2) доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан; 3) доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. 4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей. В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, установленным статьей 194 Налогового кодекса. При этом, согласно подпункту 13 пункта 5 статьи 193 не подлежат налогообложению доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса. Выводы. Таким образом, при выплате дохода юридическому лицу нерезиденту за работы, услуги по ремонту морского судна на территории России, обязательств по уплате КПН у источника выплаты сходов нерезидента у Компании (резидента РК) не возникает. НДС за нерезидента. В соответствии со статьей 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом. Размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг. Статьей 232 Налогового кодекса определено, что необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг: 1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом; 2) местом реализации которого не является Республика Казахстан. Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 Кодекса. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства (кроме услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества и транспортных средств). Для целей настоящего подпункта движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, указанному в подпункте 1 настоящей статьи, транспортным средствам. Для целей настоящего подпункта транспортными средствами признаются морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река-море) плавания; единицы железнодорожного или трамвайного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры; карьерные самосвалы. Так как морское судно в период ремонта находится на территории России, то местом реализации работ, услуг будет являться территория России, следовательно, налоговых обязательств по НДС за нерезидента у Компании (резидента РК) не возникает. Выводы. Таким образом, при выплате дохода нерезиденту за ремонт морского судна на территории России, у Компании - резидента РК налоговых обязательств по удержанию КПН у источника выплаты с доходов нерезидента не возникает, так же не возникает обязательств по уплате НДС за нерезидента.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |