Возникают ли у ТОО обязательства по уплате КПН у источника выплаты и/или НДС за нерезидента при выплате нерезиденту вознаграждения за оказанные им посреднические услуги за пределами РК? (А. Гридин, 14 августа 2017 г.)

Возникают ли у ТОО обязательства по уплате КПН у источника выплаты и/или НДС за нерезидента при выплате нерезиденту вознаграждения за оказанные им посреднические услуги за пределами РК?
(А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Партнер», 14 августа 2017 г.)

ТОО заключило контракт с двумя нерезидентами на оказание посреднических услуг, а нерезиденты реализуют товар за пределами РК. При этом ТОО подпишет дополнительно контракты с нерезидентами из Польши и Австрии на оказание ими посреднических услуг, так как они нашли клиентов, и ТОО будет перечислять им вознаграждение. Будет ли облагаться вознаграждение, которое ТОО будет платить нерезидентам, - КПН за нерезидента и НДС за нерезидента, если это посреднические услуги при реализации товара за пределами РК?

Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов, путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса (20%).

В соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе, следующие виды доходов:

- доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

- доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.