|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКОВ ПОРЯДОК РАЗДЕЛЕНИЯ АДМИНИСТРАТИВНЫХ РАСХОДОВ И РАСХОДОВ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ ПРИМЕНЕНИИ РАЗДЕЛЬНОГО МЕТОДА ОТНЕСЕНИЯ В ЗАЧЕТ НДС?
ТОО, резидент Казахстана. Учредитель 100% иностранная компания. По внутренней организационной структуре ТОО является региональным представительством материнской компании в Средней Азии. В связи с этим все поставки товаров на территории Средней Азии проходят через ТОО документально по договорам купли-продажи, но фактически отгрузка идет из материнской компании напрямую покупателю. В связи с эти у ТОО возникает наряду с облагаемым оборотом по НДС по продажам внутри Казахстана также и освобожденный оборот. Для целей налогового учета по НДС выбран раздельный метод учета зачета по НДС. Но фактически ТОО не несет никаких расходов по отгрузкам покупателям в Средней Азии. Необходимо ли каким-то образом разделять административные расходы и расходы по реализации для целей облагаемого и необлагаемого оборота?
Согласно пункту 6 статьи 262 Налогового кодекса плательщики налога на добавленную стоимость, использующие раздельный метод отнесения в зачет, при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, имеют право на применение удельного веса облагаемого оборота в общем обороте. На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации в случае, если ТОО не несет никаких расходов по реализации товаров за пределами Республики Казахстан (по необлагаемому обороту), то у него нет обязанности каким-либо образом разделять на необлагаемый и облагаемый обороты, расходы связанные с реализацией товаров на территории Республики Казахстан (по облагаемому обороту). Что касается административных расходов, то здесь многое будет зависеть от их состава (вида). Если административные расходы не привязаны к конкретному обороту по реализации товаров, работ и услуг (облагаемому или необлагаемому), то для нивелирования налоговых рисков необходимо относить в зачет НДС по административным расходам в части эквивалентной размеру облагаемого оборота в общем обороте.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |