См.: постановление Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 735 «О мерах по реализации требований статей 98, 242, 255, 257, 258, 280, 281, 287 и 295 Налогового кодекса Кыргызской Республики и статьи 11 Закона Кыргызской Республики «О введении в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики» 2. Ставка акциза может изменяться Правительством Кыргызской Республики в пределах размера установленной базовой ставки. 4. Специальными потребителями этилового спирта являются лица, использующие этиловый спирт в медицинских, ветеринарных целях и для производства парфюмерно-косметической продукции в пределах норм, перечень которых ежегодно утверждается Правительством Кыргызской Республики.
Налоговым периодом акциза по производимым или импортируемым с территорий государств-членов Евразийского экономического союза подакцизным товарам является календарный месяц.
Статья 289. Порядок исчисления
Исчисление акциза производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 37 настоящего Кодекса.
Статья 290. Срок уплаты и представления налоговой отчетности
1. Акциз уплачивается в следующие сроки: 1) по производимым, за исключением водки (код ТН ВЭД 220860), и/или импортируемым подакцизным товарам, подлежащим обозначению маркой акцизного сбора, - до или в день приобретения марок акцизного сбора; 2) по подакцизным товарам, импортируемым с территорий государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, не подлежащим обозначению маркой акцизного сбора, - в день, определяемый регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право Евразийского экономического союза, и/или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела для уплаты таможенных платежей; 3) по подакцизным товарам, производимым на территории Кыргызской Республики и/или импортируемым с территорий государств-членов Евразийского экономического союза, не подлежащим обозначению маркой акцизного налога, - не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. 2. Налогоплательщик акциза по производимым и/или импортируемым подакцизным товарам с территорий государств-членов Евразийского экономического союза обязан ежемесячно представлять в налоговый орган по месту налоговой регистрации налоговую отчетность по акцизу и/или по косвенным налогам не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным. К налоговой отчетности по косвенным налогам должны быть приложены соответствующие документы по форме и в порядке, установленным статьей 282-19 настоящего Кодекса. 3. В случае импорта подакцизных товаров с территорий государств-членов Евразийского экономического союза уплата акциза на импорт производится по месту налоговой регистрации налогоплательщика акциза. 4. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты акциза по импортированным с территорий государств-членов Евразийского экономического союза Подакцизным товарам осуществляется путем проставления соответствующей отметки органом налоговой службы в заявлении о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов. В случае неуплаты или неполной уплаты акциза по импортированным товарам, а также несоответствия документов, представленных налогоплательщиком, требованиям, установленным налоговым законодательством Кыргызской Республики, орган налоговой службы принимает решение о мотивированном отказе в подтверждении факта уплаты акциза на импорт. См.: приказ Государственного комитета КР по налогам и сборам от 18 декабря 2008 года № 143 «Об утверждении форм налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, отчета по налогу с продаж, декларации по акцизному налогу, расчета налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета по товарам (работам, услугам), приобретенным дипломатическим представительством в Кыргызской Республике, Порядка их заполнения и представления, а также форм справок, заявлений и решений» постановление Правительства КР от 20 апреля 2011 года № 177 «Об утверждении Положения о порядке применения и учета бланков строгой отчетности счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость и форм налоговой отчетности по косвенным налогам»
Статья 290-1. Администрирование акцизного налога
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, администрирование акциза при экспорте и импорте товаров во взаимной торговле государств-членов Евразийского экономического союза осуществляется органами налоговой службы. Администрирование акциза по товарам, помещенным под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада, осуществляется таможенными органами.
Глава 42. Особенности налогообложения
Статья 291. Специальные правила
1. Статья 292 настоящего Кодекса применяется в отношении подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья и подлежащего отгрузке на экспорт. 2. Налогоплательщик, осуществляющий производство подакцизного товара из давальческого сырья, обязан: 1) в течение 3 дней со дня заключения договора или контракта об оказании услуги по переработке давальческого сырья известить налоговый орган по месту налоговой регистрации о данной сделке, приложив копию соответствующего договора или контракта; 2) внести на депозитный счет налогового органа по месту налоговой регистрации сумму акциза (депозита), исчисленного на объем подакцизных товаров, подлежащих производству по условиям указанного договора или контракта, до начала отгрузки готового подакцизного товара собственнику давальческого сырья и/или на экспорт по поручению собственника давальческого сырья. 3. Срок переработки давальческого сырья, являющегося подакцизным, выведенного с территории Кыргызской Республики на территорию государства-члена Евразийского экономического союза, а также введенного на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза, определяется согласно условиям договора (соглашения) на переработку давальческого сырья и не может превышать два года с даты принятия на учет и/или отгрузки давальческого сырья.
Статья 292. Особенности уплаты акциза по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья
1. Сумма акциза (депозита), внесенная налогоплательщиком, осуществляющим производство подакцизного товара из давальческого сырья, на депозитный счет налогового органа, подлежит возврату на его банковский счет не позднее 20 дней со дня представления в налоговый орган соответствующего заявления, а также следующих документов: 1) налоговой отчетности по акцизу; 2) копии договора между собственником давальческого лица и третьим лицом на поставку подакцизного товара на экспорт; 3) копии счет-фактуры или иного документа на отгрузку готового подакцизного товара, включая на экспорт; 4) платежных документов, подтверждающих факт оплаты за услуги по переработке давальческого сырья; 5) платежных документов, подтверждающих факт оплаты за экспортированный подакцизный товар; 6) таможенной декларации на экспорт подакцизного товара; 7) таможенной декларации страны назначения или иного документа, подтверждающего импорт в страну назначения, такого как: а) тиркарнет; б) международная товарно-транспортная накладная; в) накладная, оформляемая при международном железнодорожном сообщении; 8) справки налогового органа по месту налоговой регистрации собственника давальческого сырья об отсутствии у него налоговой задолженности. 2. Если по истечении 90 дней со дня отгрузки готового подакцизного товара собственнику давальческого сырья и/или на экспорт по поручению собственника давальческого сырья налогоплательщик, осуществивший производство подакцизного товара из давальческого сырья, не представил или представил не в полном объеме документы, указанные в части 1 настоящей статьи, сумма акциза (депозита) зачисляется в доход бюджета и возврату не подлежит. 3. В случае не подтверждения факта экспорта подакцизного товара сумма акциза (депозита), внесенная на специальный счет налогового органа, зачисляется в доход бюджета и возврату не подлежит. 4. Сумма акциза (депозита), внесенная на депозитный счет, не подлежит возврату при наличии налоговой задолженности у собственника давальческого сырья в пределах такой задолженности.
Статья 293. Особенности уплаты акциза в отдельных случаях
1. В случае если после приобретения акцизных марок ставки акциза изменились в сторону уменьшения или увеличения, сумма акцизного налога, уплаченная при приобретении марок акцизного сбора, пересчету не подлежит. 2. Особенности уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров за пределы территории Кыргызской Республики указаны в статье 297 настоящего Кодекса. 3. Особенности уплаты акциза при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза определяются регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право Евразийского экономического союза, и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела.
Статья 294. Вычет суммы акциза
1. Налогоплательщик акциза имеет право уменьшить сумму акциза на сумму акциза, уплаченную при приобретении на территории Кыргызской Республики или при импорте подакцизных товаров на территорию Кыргызской Республики, если указанные товары использованы в качестве основного сырья для производства подакцизных товаров. 2. В соответствии с частью 1 настоящей статьи вычет производится на сумму акциза по фактически использованному за налоговый период количеству подакцизного сырья на производство подакцизного товара, определенную на основе норм выхода подакцизного товара из подакцизного сырья. 3. Нормы настоящей статьи применяются при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья, использованного в качестве сырья, при условии подтверждения уплаты акциза собственником давальческого подакцизного сырья.
Статья 295. Подакцизные товары, подлежащие обозначению маркой акцизного сбора
1. Производимые на территории Кыргызской Республики и импортируемые на территорию Кыргызской Республики алкогольные напитки и табачные изделия, перечень которых указан в пунктах 2 и 3 части 1 статьи 285 настоящего Кодекса, за исключением пива (код ТНВЭД 2203) и сусла виноградного (код ТН ВЭД 220430), подлежат обозначению марками акцизного сбора. 2. Марка акцизного сбора (далее в настоящем разделе - акцизная марка) представляет собой марку утвержденного образца, которая наклеивается на пачку, бутылку или другую емкость, в которой продается подакцизный товар, подтверждающая, что акциз уплачен в доход бюджета, если иное не предусмотрено настоящим разделом. 3. Не подлежат обозначению акцизной маркой алкогольные напитки и табачные изделия: 1) экспорт которых за пределы территории Кыргызской Республики осуществлен в соответствии с таможенной процедурой экспорта; 2) импорт (пересылка) которых осуществляется физическими лицами на территорию Кыргызской Республики в пределах норм, утвержденных Правительством Кыргызской Республики. 4. Форма, порядок выдачи и применения марок акцизного сбора, а также порядок применения и администрирования депозитного платежа при ввозе алкогольной маркируемой продукции и размер депозитного платежа устанавливаются Правительством Кыргызской Республики. См.: Положение о порядке выдачи и применения марок акцизного сбора в Кыргызской Республике (утверждено постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 735)
Статья 296. Порча, утрата подакцизных товаров и марок акцизного сбора
1. При порче и утрате произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном размере и/или не подлежит возврату, за исключением случаев, возникших в результате непреодолимой силы. 2. При утрате акцизных марок не подлежит возврату акциз, уплаченный до или в момент приобретения акцизных марок, за исключением случаев, возникших в результате непреодолимой силы. 3. При порче акцизных марок акциз не уплачивается в том случае, когда испорченные марки акцизного сбора приняты уполномоченным банком на основании акта списания к уничтожению. Взамен поврежденных марок выдаются новые акцизные марки без повторной уплаты акциза, при условии оплаты номинальной стоимости марок. 4. Исчисление акциза по утраченным акцизным маркам, предназначенным для обозначения алкогольной продукции, производится исходя из установленных ставок, применяемых к максимально допустимому объему тары, в соответствии с емкостью, указанной на марке акцизного сбора.
Статья 297. Освобождение от акцизов
1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики. 2. Освобождаются от уплаты акциза следующие импортируемые товары: 1) товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки; 2) товары, перемещаемые через таможенную границу Евразийского экономического союза, освобождаемые в рамках таможенных процедур, установленных таможенным законодательством Евразийского экономического союза и/или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела, за исключением таможенной процедуры выпуска товаров для внутреннего потребления; 3) конфискованные, бесхозные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству. 3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, подакцизные товары, экспортируемые производителями подакцизных товаров, не облагаются акцизами при условии подтверждения ими экспорта таких товаров. Для освобождения от акцизов, предусмотренного настоящей частью, налогоплательщик акциза обязан не позднее 180 дней со дня, следующего за налоговым периодом, в котором он экспортировал подакцизный товар за пределы территории Кыргызской Республики, представить в налоговый орган по месту налоговой регистрации копии документов, подтверждающих экспорт подакцизного товара, включая: 1) налоговую отчетность по акцизу; 2) договоры на поставку подакцизного товара на экспорт; 4) платежные документы, подтверждающие факт оплаты за экспортированный подакцизный товар, если договором предусмотрена оплата до даты представления налогоплательщиком документов; 5) таможенные декларации на экспорт подакцизного товара; 6) таможенные декларации страны назначения или иные документы, подтверждающие импорт в страну назначения, такие как: а) тиркарнет; б) международная товарно-транспортная накладная; в) накладная, оформляемая при международном железнодорожном сообщении. В случае не подтверждения, непредставления или представления в неполном объеме документов, указанных в настоящей части, или не подтверждения их достоверности в процессе последующего налогового контроля, по данным подакцизным товарам акциз исчисляется в порядке, установленном настоящим разделом для реализации подакцизных товаров на территории Кыргызской Республики. 4. Акцизами не облагается передача подакцизных товаров одним структурным подразделением производителя подакцизного товара для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению этого же производителя подакцизного товара. 5. При экспорте подакцизных товаров на территорию государства-члена Евразийского экономического союза для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту налоговой регистрации одновременно с налоговой отчетностью по акцизу документы, предусмотренные частью 4 статьи 282-10 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщик вправе представить документы, предусмотренные частью 4 статьи 282-10 настоящего Кодекса, за исключением налоговой отчетности по акцизу, в налоговый орган в течение 180 календарных дней со дня отгрузки подакцизных товаров. В случае подтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт по истечении срока, установленного настоящей частью, уплаченные суммы акцизов подлежат зачету и/или возврату в соответствии со статьей 81 настоящего Кодекса. При этом уплаченные суммы пени, начисленные в связи с неподтверждением реализации подакцизных товаров на экспорт на территорию государства-члена Евразийского экономического союза, возврату не подлежат.
РАЗДЕЛ XI. НАЛОГИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ
Глава 43. Общие положения
Статья 298. Утратила силу.
Статья 299. Виды налогов за пользование недрами
Налоги за пользование недрами включают: 1) бонусы - разовые платежи за право пользования недрами с целью поисков, разведки и разработки месторождений полезных ископаемых; 2) роялти - текущие платежи за пользование недрами с целью разработки месторождений полезных ископаемых и/или отбора (извлечения из недр) подземных вод.
Статья 300. Освобождение от уплаты налогов за пользование недрами
Освобождаются от уплаты налогов за пользование недрами: 1) собственник земельного участка или землепользователь, ведущий добычу песка, глины, песчано-гравийной смеси и отбор подземных вод, не связанную с осуществлением предпринимательской деятельности, на принадлежащем ему или находящемся в его пользовании земельном участке; 2) субъект, получивший участки недр для образования особо охраняемых природных территорий, имеющих особое экологическое, природоохранное, научное и историко-культурное значение; 3) субъект, перерабатывающий отходы горного, обогатительного, коксо-химического и металлургического производства; 4) субъект, выполняющий геологические, геофизические и другие работы по изучению недр, проводимые за счет средств республиканского бюджета, научно-исследовательские работы, в том числе по прогнозированию землетрясений, инженерно-геологические изыскания и геоэкологические исследования, а также иные работы, проводимые без нарушений целостности недр.
Статья 301. Налогоплательщик бонуса
Налогоплательщиками бонуса являются отечественные организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальные предприниматели, имеющие право пользования недрами, за исключением специализированных организаций водоснабжения по отбору и использованию подземных вод и организаций по отбору подземных вод для питьевого водоснабжения населенных пунктов, а также для сельских товаропроизводителей в сфере животноводства, растениеводства и рыбоводства.
Статья 302. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения бонусом является право пользования недрами с целью: 1) разработки месторождения полезного ископаемого, в том числе отбора (извлечения из недр) подземных вод; 2) разведки полезного ископаемого; 3) поиска полезного ископаемого; 4) сбора минералогических, палеонтологических коллекций для коммерческих целей; 5) сбора каменного материала для декоративных целей и использования в качестве поделочных камней и строительных материалов. 2. Объектом налогообложения бонусом также являются: 1) переход права пользования недрами к другому лицу в результате обращения взыскания на залог; 2) передача права пользования недрами другому лицу в порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики о недрах, за исключением случаев передачи права пользования недрами в результате наследования, реорганизации юридического лица, не повлекшей изменения состава участников (акционеров) и/или долей (акций) уставного капитала; 3) изменение доли (акций) собственности в уставном капитале юридического лица, обладающего правом пользования недрами, за исключением юридических лиц, прошедших листинг в фондовых биржах, и перехода долей собственности в результате универсального правопреемства, предусмотренного гражданским законодательством Кыргызской Республики; 4) последующее увеличение количества запасов полезных ископаемых, имеющихся в момент предоставления права пользования недрами, в результате проведения дополнительной разведки, пересчета запасов или вследствие иных причин; 5) увеличение размера участка недр, предоставленного пользователю недр; 6) предоставление права пользования на новые полезные ископаемые, не заявленные в момент первичного получения права пользования недрами. Случаи, указанные в настоящей части, распространяются на виды прав пользования недрами, указанные в части 1 настоящей статьи.
Налоговой базой для исчисления бонуса являются: 1) при разработке месторождения полезного ископаемого (за исключением отбора подземных вод) - количество запасов полезных ископаемых, учтенных Государственным балансом запасов полезных ископаемых Кыргызской Республики; 2) при отборе подземных вод - заявленный объем воды, подлежащей отбору; 3) при разведке и поиске полезных ископаемых - размер лицензионной площади; 4) при сборе минералогических, палеонтологических коллекций для коммерческих целей и каменного материала для декоративных целей и использования в качестве поделочных камней и строительных материалов - размер лицензионной площади; 5) при переходе, передаче прав пользования недрами - количество запасов полезных ископаемых, оставшихся неотработанными на указанный момент согласно отчетам недропользователя (по правам на разработку), или размер лицензионной площади; 6) при изменении доли собственности в уставном капитале правообладателя - количество запасов полезных ископаемых, оставшихся неотработанными на указанный момент согласно отчетам недропользователя (по правам на разработку), или размер лицензионной площади, пропорционально изменению данной доли; 7) при увеличении количества запасов полезного ископаемого - количество увеличенных запасов полезного ископаемого, учтенное Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Кыргызской Республики.
Ставка бонуса устанавливается Правительством Кыргызской Республики по видам полезных ископаемых по классификационной таблице в зависимости от количества запасов полезных ископаемых для разработки, а также размера лицензионной площади для поисков и разведки полезных ископаемых и сбора минералогических, палеонтологических коллекций для коммерческих целей и каменного материала для декоративных целей и использования в качестве поделочных камней и строительных материалов. См.: Классификационную таблицу ставок бонусов месторождений и проявлений полезных ископаемых; Классификационную таблицу ставок бонусов лицензионной площади; Перечень месторождений полезных ископаемых, распределяемых по конкурсу, и размер бонусов (утверждены постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 736)
Статья 305. Порядок исчисления
Порядок исчисления бонуса устанавливается Правительством Кыргызской Республики.
Статья 306. Сроки представления налоговой отчетности и уплаты
1. В случаях, предусмотренных частью 1 статьи 302 настоящего Кодекса, налогоплательщик бонуса представляет в налоговый орган соответствующий расчет, согласованный с уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию и уплачивает бонус по месту учетной регистрации не позднее 30 дней со дня выдачи документа, подтверждающего право пользования недрами. 2. В случаях, предусмотренных частью 2 статьи 302 настоящего Кодекса, налогоплательщик бонуса представляет в налоговый орган соответствующий расчет, согласованный с уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию, и уплачивает бонус по месту учетной регистрации не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором: 1) уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию принято решение о переходе права пользования недрами в результате обращения взыскания на залог или передаче такого права; 2) произведена регистрация изменения доли собственности в уставном капитале юридического лица - недропользователя; 3) Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Кыргызской Республики учтено увеличение запасов полезного ископаемого; 4) уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию принято решение об увеличении размера лицензионной площади или о предоставлении права пользования недрами на новые, ранее не заявленные виды полезных ископаемых.
Статья 307. Налогоплательщик роялти
Налогоплательщиком роялти являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющие деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, индивидуальный предприниматель, осуществляющие: 1) разработку месторождений полезных ископаемых; 2) отбор (извлечение из недр) подземных вод; 3) попутное извлечение нефти и газа в процессе опытных испытаний при поиске и разведке месторождений углеводородов; 4) разовую добычу полезных ископаемых в целях опытно-промышленных испытаний и/или предотвращения или ликвидации чрезвычайных ситуаций.
Статья 308. Объект налогообложения
Объектом налогообложения роялти является право пользования недрами с целью извлечения из недр полезных ископаемых.
1. Налоговой базой роялти является: 1) выручка без учета НДС и налога с продаж, полученная от реализации: - полезных ископаемых, за исключением металлосодержащих руд и концентратов биржевых металлов, или; - продукции, полученной в результате переработки полезных ископаемых; 2) объем реализованной продукции в натуральном выражении; 3) объем отбираемой воды из недр по водомеру - для налогоплательщиков роялти, за исключением специализированных организаций водоснабжения; 4) стоимость химически чистого металла, содержащегося в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла, реализованных в налоговом периоде. В случае если стоимость химически чистого металла, содержащегося в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла, ниже выручки, полученной от реализации металлосодержащих руд и концентратов биржевых металлов, то в качестве налоговой базы роялти применяется выручка, полученная от реализации металлосодержащих руд и концентратов биржевых металлов. 2. Стоимость химически чистого металла, определяемая в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики, рассчитывается исходя из стоимости биржевого металла и содержания металла в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла. Стоимость биржевого металла определяется как среднеарифметическое значение между суммой ежедневной усредненной котировкой цен на металлы в дни, за которые опубликованы котировки цен на Лондонской бирже металлов в течение налогового периода, и количеством дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен на металлы. 3. В настоящей главе под биржевым металлом понимается металл, стоимость которого котируется на Лондонской бирже металлов.
1. Ставка роялти устанавливается от объема отбираемой воды в натуральном выражении, за исключением специализированных организаций водоснабжения, в следующих размерах:
2. Ставка роялти устанавливается: 1) для золота, серебра и платины, а также металлосодержащих руд и концентратов золота, серебра и платины - 5 процентов; 2) для металлов, металлосодержащих руд и концентратов металлов, за исключением золота, серебра и платины, - 3 процента; 3) для специализированных организаций водоснабжения - 5 процентов; 4) на гипс - 6 процентов; 5) на природные камни для производства облицовочных материалов - 12 процентов; 6) на уголь каменный, бурый - 1 процент. 3. Ставка роялти на реализованные полезные ископаемые или продукты их переработки, не предусмотренная частями 1 и 2 настоящей статьи, устанавливается в размере 3 процентов от налоговой базы, исчисленной в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 309 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом роялти является календарный месяц.
Статья 312. Порядок исчисления
Исчисление роялти производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 37 настоящего Кодекса.
Статья 313. Сроки уплаты роялти и представления налоговой отчетности
1. Налогоплательщик производит уплату роялти по месту учетной регистрации ежемесячно не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. Уплата роялти субъектом малого предпринимательства, являющимся налогоплательщиком роялти, производится по месту учетной регистрации ежеквартально не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным кварталом. 3. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком роялти по месту учетной регистрации ежемесячно не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 4. Налоговая отчетность субъекта малого или среднего предпринимательства, являющегося налогоплательщиком роялти, представляется по месту учетной регистрации ежеквартально не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным кварталом. 5. Собственник земельного участка или землепользователь, ведущий добычу песка, глины и песчано-гравийной смеси, не связанную с осуществлением предпринимательской деятельности на принадлежащем ему или находящемся в его пользовании земельном участке, не представляет налоговую отчетность.
Глава 46. Общие положения
Статья 314. Налогоплательщик налога с продаж
Налогоплательщиком налога с продаж являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальный предприниматель (далее в настоящем разделе - налогоплательщик).
Статья 315. Освобождение от уплаты налога с продаж
1. От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг: 1) сельскохозяйственным производителем и/или машинно-тракторной станцией; 2) сельскохозяйственным кооперативом; 3) Агентством по защите депозитов, Фондом защиты депозитов, Национальным банком Кыргызской Республики, за исключением части выручки, полученной от предоставления работ и услуг в сфере отдыха, досуга и развлечений; 4) благотворительной организацией; 5) обществ инвалидов I и II групп, организаций Кыргызского общества слепых и глухих, индивидуальных предпринимателей, у которых инвалиды, слепые и глухие составляют не менее 50 процентов от общего числа занятых и их заработная плата составляет сумму не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда. Перечень данных обществ, организаций и индивидуальных предпринимателей определяется Правительством Кыргызской Республики; 6) дошкольными образовательными организациями (детскими садами, созданными на основе частной формы собственности); 7) утратил силу; 8) промышленными предприятиями, деятельность которых относится к преференциальным видам промышленной деятельности, подлежащим льготному налогообложению, установленным статьей 159-1 настоящего Кодекса (за исключением горно-перерабатывающих, горнодобывающих, а также предприятий, выпускающих подакцизные товары); Действие пункта 9 распространяется на период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2012 г. 9) Главным управлением Государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних дел Кыргызской Республики; 10) налогоплательщиками, зарегистрированными и осуществляющими деятельность в преференциальных приграничных населенных пунктах.
2. От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг некоммерческой организацией при условии, что оплата не превышает расходы на реализацию этих товаров, выполнение этих работ, оказание этих услуг: 1) для социального обеспечения и защиты детей или малообеспеченных граждан преклонного возраста; 2) в сфере образования, медицины, науки, культуры и спорта. 3. От уплаты налога с продаж освобождается реализация физическому лицу для бытовых целей электроэнергии, теплоэнергии и природного газа. 4. От уплаты налога с продаж освобождается реализация банками аффинированных стандартных и мерных слитков, инвестиционных монет из золота и/или серебра.
Глава 47. Исчисление налога с продаж
Статья 316. Объект налогообложения
1. Объектом обложения налогом с продаж являются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг. 2. Не являются объектом обложения налогом с продаж: 1) передача имущества от собственника: а) доверительному управляющему на основании договора доверительного управления; б) субъекту, на которого в соответствии с договором простого товарищества возложена обязанность по ведению дел этого товарищества; 2) передача имущества собственнику при прекращении договора доверительного управления или простого товарищества. 3) передача основных средств по договору финансовой аренды (лизинга); 4) оказание религиозных обрядов, ритуалов, церемоний, а также услуг по организации и проведению паломничества; 5) предоставление услуг дошкольными образовательными организациями (детскими садами, созданными на основе частной формы собственности); 6) предоставление услуг частными медицинскими учреждениями кардиохирургической направленности; 7) экспорт товаров, работ, услуг; 8) реализация товаров, работ, услуг вне территории Кыргызской Республики; 9) продажа предприятия или его обособленного подразделения одним налогоплательщиком НДС другому налогоплательщику НДС или субъекту, который становится таковым в момент передачи.
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ, услуг, без учета НДС и налога с продаж. 2. При передаче имущества в аренду налоговой базой является арендная плата без учета НДС и налога с продаж. 3. Для организации, осуществляющей металлургический передел руды, налоговой базой является разница между стоимостью реализованной продукции без учета НДС, полученной после металлургического передела, и стоимостью приобретенной руды до ее переработки. 4. Налоговой базой по лотерейной деятельности является разница без учета НДС, между выручкой от реализации лотерейных билетов и суммой выплаченного призового фонда, приходящегося на данную выручку. 5. Для банка налоговой базой является выручка от реализации основных средств, товаров, процентные доходы, за исключением процентных доходов, полученных по договору финансовой аренды (лизинга) от реализации основных средств, доходы от выполнения работ, оказания услуг, включая доход от валютных операций за минусом убытков от валютных операций. 6. Для страховой организации налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ без учета НДС и налога с продаж, услуг без учета налога с продаж за вычетом сумм страховых премий, причитающихся перестраховщику по договору перестрахования. По накопительным видам страхования налоговой базой является сумма поступивших страховых премий за вычетом суммы страховой выплаты без учета налога с продаж. 7. При приобретении золота и/или серебра в любом виде для аффинажа и дальнейшей реализации налоговой базой является разница между стоимостью реализованного аффинированного золота и/или серебра и стоимостью приобретенного золота и/или серебра в любом виде.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |
Содержание ОБЩАЯ ЧАСТЬРАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Кыргызской РеспубликиСтатья 2. Налоговое законодательство Кыргызской РеспубликиСтатья 3. Действие международных договоров и иных соглашенийСтатья 4. Термины и определения, используемые в настоящем КодексеСтатья 5. Принципы налогового законодательства Кыргызской РеспубликиСтатья 6. Принцип законности налогообложенияСтатья 7. Принцип обязательности налогообложенияСтатья 8. Принцип единства налоговой системыСтатья 9. Принцип гласности налогового законодательства Кыргызской РеспубликиСтатья 10. Принцип справедливости налогообложенияСтатья 11. Принцип презумпции добросовестностиСтатья 12. Принцип презумпции правомерностиСтатья 13. Принцип определенности налогообложенияСтатья 14. Действие налогового законодательства Кыргызской Республики в пространстве, во времени и по кругу лицСтатья 15. Соотношение нормативных правовых актовСтатья 16. Порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством Кыргызской РеспубликиСтатья 17. Участники налоговых правоотношенийСтатья 18. Документы по применению норм налогового законодательства Кыргызской РеспубликиСтатья 19. Понятие налогаСтатья 20. Косвенные налогиСтатья 21. Экономическая деятельностьСтатья 22. Организация. Обособленное подразделениеСтатья 23. Физическое лицоСтатья 24. Индивидуальный предпринимательСтатья 24-1. Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельностьСтатья 25. Постоянное учреждениеСтатья 26. Реализация товараСтатья 27. Выполнение работ или оказание услугСтатья 28. Электронный документ налогоплательщикаСтатья 29. Непреодолимая силаСтатья 30. Взаимозависимые субъекты ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИСтатья 31. Виды налоговСтатья 32. Общие условия установления налоговСтатья 33. Объект налогообложенияСтатья 34. Налоговая базаСтатья 35. Ставка налогаСтатья 36. Налоговый периодСтатья 37. Порядок исчисления налогаСтатья 38. Срок уплаты налогаСтатья 39. Порядок уплаты налоговСтатья 40. Налоговые режимы РАЗДЕЛ II. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙГЛАВА 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК. НАЛОГОВЫЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСтатья 41. НалогоплательщикСтатья 42. Права налогоплательщикаСтатья 43. Обеспечение и защита прав налогоплательщикаСтатья 44. Обязанности налогоплательщикаСтатья 45. Должностное лицо налогоплательщикаСтатья 46. Налоговый представитель, его полномочия, права, обязанности и ответственность ГЛАВА 4. НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАСтатья 47. Органы налоговой службыСтатья 48. Должностное лицо органов налоговой службыСтатья 49. Задачи органов налоговой службыСтатья 50. Права органов налоговой службы и их должностных лицСтатья 51. Обязанности органов налоговой службы и их должностных лицСтатья 52. Разграничение полномочий налоговых и таможенных органов в сфере налоговых правоотношенийСтатья 52-1. Права и обязанности органов местного самоуправления в сфере налоговых правоотношенийСтатья 53. Конфликт интересовСтатья 54. Налоговая тайна РАЗДЕЛ III. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И НАЛОГОВАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬГЛАВА 5. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 55. Налоговое обязательствоСтатья 56. Возникновение, изменение, исполнение и прекращение налогового обязательстваСтатья 57. Валюта налогового обязательстваСтатья 58. Срок исковой давности по налоговому обязательству ГЛАВА 6. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. ПРЕКРАЩЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАСтатья 59. Исполнение налогового обязательстваСтатья 60. Дата исполнения налогового обязательстваСтатья 61. Порядок погашения налоговой задолженностиСтатья 62. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности при реорганизации организацииСтатья 63. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности ликвидируемой платежеспособной организацииСтатья 64. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности неплатежеспособной организации или индивидуального предпринимателя, признанных или объявленных банкротомСтатья 65. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности умершего или объявленного умершим физического лицаСтатья 66. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности безвестно отсутствующего или недееспособного физического лицаСтатья 67. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности при осуществлении деятельности в Кыргызской Республике через постоянное учреждениеСтатья 68. Прекращение налогового обязательстваСтатья 69. Списание безнадежных долгов по налоговому обязательству ГЛАВА 7. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИСтатья 70. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства и налоговой задолженностиСтатья 71. Начисление пениСтатья 72. Банковская гарантияСтатья 73. Депозит налогоплательщикаСтатья 74. Исполнение налоговой задолженности, признанной налогоплательщикомСтатья 75. Принудительное погашение налоговой задолженности ГЛАВА 8. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИСтатья 76. Общие условия изменения срока исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженностиСтатья 77. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты суммы налоговой задолженностиСтатья 78. Органы, уполномоченные принимать решение об изменении срока уплаты суммы налоговой задолженностиСтатья 79. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате суммы налоговой задолженностиСтатья 80. Прекращение действия отсрочки и рассрочки ГЛАВА 9. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ НАЛОГОВГЛАВА 10. РЕШЕНИЕ ОРГАНА НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫСтатья 82. Решение органа налоговой службы и его содержаниеСтатья 83. Вручение решения органа налоговой службы налогоплательщику ГЛАВА 11. УЧЕТНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬСтатья 84. Составление и хранение учетной документацииСтатья 85. Налоговая отчетностьСтатья 86. Порядок составления и представления налоговой отчетностиСтатья 87. Сроки представления налоговой отчетностиСтатья 88. Продление срока представления налоговой отчетностиСтатья 89. Дата исполнения обязательства по представлению налоговой отчетностиСтатья 90. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетностьСтатья 91. Срок хранения налоговой отчетностиСтатья 92. Единая налоговая декларация РАЗДЕЛ IV. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬГЛАВА 12. РЕГИСТРАЦИЯ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕСтатья 94. Термины и определения, используемые в настоящей главеСтатья 95. Налоговая регистрация налогоплательщикаСтатья 96. Основания, сроки и порядок налоговой регистрации налогоплательщикаСтатья 97. Идентификационный налоговый номер налогоплательщикаСтатья 98. Учетная регистрация налогоплательщикаСтатья 99. Исключение из Государственного реестра налогоплательщиков Кыргызской Республики ГЛАВА 13. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИСтатья 100. Понятие и виды налоговых проверокСтатья 101. Планирование проведения выездной проверкиСтатья 102. Период и сроки проведения выездной проверкиСтатья 103. Предписание на выездную проверкуСтатья 104. Начало проведения выездной проверкиСтатья 105. Завершение выездной проверкиСтатья 106. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов выездной проверкиСтатья 107. Проведение камеральной проверки ГЛАВА 14. РЕЙДОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ. Применение ККМ. Налоговый ПОСТСтатья 108. Рейдовый налоговый контрольСтатья 109. Применение контрольно-кассовых машинСтатья 110. Требования по применению ККМСтатья 111. Налоговый контроль соблюдения порядка применения ККМСтатья 112. Налоговый пост ГЛАВА 15. ДОСТУП, ОБСЛЕДОВАНИЕ, ИСТРЕБОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ, ЭКСПЕРТИЗА И СОСТАВЛЕНИЕ ПРОТОКОЛАСтатья 113. Доступ должностного лица органов налоговой службы на территорию или в помещение для проведения выездной проверки, рейдового налогового контроля, установки налогового постаСтатья 114. ОбследованиеСтатья 115. Истребование документовСтатья 116. ЭкспертизаСтатья 117. Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве налоговых действий ГЛАВА 16. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В ОТДЕЛЬНЫХ СЛУЧАЯХСтатья 118. Термины и определения, используемые в настоящей главеСтатья 119. Использование косвенных методов расчета налоговых обязательствСтатья 120. Применение рыночной цены товаров, работ или услуг для целей налогообложенияСтатья 121. Принципы определения рыночной цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения ГЛАВА 17. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ С ДРУГИМИ СУБЪЕКТАМИСтатья 122. Взаимодействие органов налоговой службы с таможенными органами, органами финансовой разведки и органами по борьбе с экономическими преступлениямиСтатья 123. Взаимодействие органов налоговой службы с органами юстицииСтатья 124. Взаимодействие органов налоговой службы с органами государственной статистикиСтатья 125. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими регистрацию объектов налогообложенияСтатья 126. Взаимодействие органов налоговой службы с банком и платежной организацией/оператором платежной системыСтатья 127. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими государственную регистрацию актов гражданского состоянияСтатья 128. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, наделенными полномочиями в отношении иностранных граждан и лиц без гражданстваСтатья 129. Взаимодействие органов налоговой службы с организациями налогоплательщиковСтатья 130. Взаимодействие органов налоговой службы с дипломатическим, консульским и другим представительством иностранного государства или международной организациейСтатья 131. Взаимодействие органов налоговой службы с органами местного самоуправленияСтатья 132. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими выдачу лицензий и разрешений организациям и физическим лицамСтатья 133. Ответственность за нарушение положений настоящей главы РАЗДЕЛ V. НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ЕГО СОВЕРШЕНИЕГЛАВА 18. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙСтатья 134. Понятие налогового правонарушенияСтатья 135. Ответственность за совершение налогового правонарушенияСтатья 136. Участники налоговых правоотношений, подлежащие привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушенияСтатья 137. Общие принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушенияСтатья 138. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушенияСтатья 139. Налоговая санкция за совершение налогового правонарушенияСтатья 140. Давность взыскания налоговой санкции ГЛАВА 19. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕСтатья 141. Уклонение от налоговой и/или учетной регистрации в налоговом органеСтатья 142. Занижение сумм налогаСтатья 143. Невыполнение обязанности по уплате налогов налоговым агентомСтатья 144. Утратила силу.Статья 145. Ответственность должностного лица органа налоговой службы РАЗДЕЛ VI. ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЯ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ, ДЕЙСТВИЙ И/ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦГЛАВА 20. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЯ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫСтатья 146. Органы, рассматривающие жалобу налогоплательщика на решение органов налоговой службыСтатья 147. Порядок и сроки подачи жалобы налогоплательщикомСтатья 148. Форма и содержание жалобы налогоплательщикаСтатья 149. Порядок рассмотрения жалобы налогоплательщикаСтатья 150. Содержание решения органа налоговой службы по жалобе налогоплательщикаСтатья 151. Последствия подачи жалобыСтатья 152. Порядок обжалования действий и/или бездействия должностных лиц органов налоговой службы ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬГЛАВА 21. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТСтатья 154. Налоговый учет и налоговая политика налогоплательщикаСтатья 155. Метод налогового учетаСтатья 156. Учетная документация и регистры налогового учетаСтатья 156-1. Счет-фактураСтатья 157. Упрощенный метод налогового учета субъектов малого предпринимательстваСтатья 158. Раздельный учет и правила его веденияСтатья 159. Финансовый лизингСтатья 159-1. Преференциальные виды промышленной деятельности, подлежащие льготному налогообложению РАЗДЕЛ VII. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГГЛАВА 22. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 160. Понятия и термины, используемые в настоящем разделеСтатья 161. Налогоплательщик подоходного налогаСтатья 162. Объект налогообложенияСтатья 163. Налоговая базаСтатья 164. Налоговый период ГЛАВА 23. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД И ДРУГИЕ ДОХОДЫСтатья 165. Состав совокупного годового доходаСтатья 166. Доход, получаемый в форме материальной выгодыСтатья 167. Доходы, не облагаемые подоходным налогомСтатья 168. Дата возникновения дохода ГЛАВА 24. ВЫЧЕТЫ ИЗ СОВОКУПНОГО ДОХОДА ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫСтатья 169. Общие положенияСтатья 170. Стандартные вычетыСтатья 171. Социальные вычетыСтатья 172. Имущественные налоговые вычеты ГЛАВА 25. СТАВКА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГАСтатья 173. Ставка подоходного налогаСтатья 174. Исчисление подоходного налогаСтатья 175. Порядок исчисления, срок и место уплаты подоходного налога ГЛАВА 26. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУСтатья 176. Налоговое обязательство налогового агентаСтатья 177. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентомСтатья 178. Представление отчетности по подоходному налогу налоговым агентом ГЛАВА 27. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦСтатья 179. Налогообложение работника дипломатического представительства и консульского учреждения иностранного государства или представительства международной организацииСтатья 180. Исчисление и уплата подоходного налога с дохода, полученного физическим лицом-резидентом, не являющимся гражданином Кыргызской РеспубликиСтатья 181. Исчисление и уплата подоходного налога с дохода, полученного физическим лицом-нерезидентом, не являющимся гражданином Кыргызской РеспубликиСтатья 182. Устранение двойного налогообложения РАЗДЕЛ VIII. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬГЛАВА 28. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 183. Понятия и термины, используемые в настоящем разделеСтатья 184. Налогоплательщик налога на прибыльСтатья 185. Объект налогообложенияСтатья 186. Налоговая базаСтатья 187. Налоговый период ГЛАВА 29. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОДСтатья 188. Состав совокупного годового доходаСтатья 189. Необлагаемые доходыСтатья 190. Корректировка доходаСтатья 191. Компенсируемые вычетыСтатья 192. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам ГЛАВА 30. РАСХОДЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ВЫЧЕТУСтатья 193. Вычеты расходов, направленные на получение доходаСтатья 194. Вычеты сумм расходов при служебных командировках и по представительским расходамСтатья 195. Вычет расходов на подготовку и переподготовку кадровСтатья 196. Вычеты процентных расходовСтатья 197. Вычеты по расходам на инновационную деятельность. Скидка на истощение недрСтатья 198. Стоимость основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных запасовСтатья 199. Амортизируемые основные средстваСтатья 200. Классификация основных средств и определение размера амортизационных начисленийСтатья 201. Поступление и выбытие основных средств в целях амортизацииСтатья 202. Вычеты сумм амортизационных начисленийСтатья 203. Вычеты расходов на ремонтСтатья 204. Вычет отчислений по государственному социальному страхованиюСтатья 205. Убытки, возникающие при реализации ценных бумагСтатья 206. Перенос убытков, связанных с экономической деятельностьюСтатья 207. Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков. Взносы банков в Фонд защиты депозитовСтатья 208. Вычеты по расходам на благотворительностьСтатья 209. Расходы, не подлежащие вычетуСтатья 210. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществомСтатья 211. Особенности определения налоговой базы участников договора простого товарищества ГЛАВА 31. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫГЛАВА 32. СТАВКИ НАЛОГА. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, ДЕКЛАРИРОВАНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬСтатья 213. Ставка налога на прибыльСтатья 214. Исчисление налога на прибыльСтатья 215. Срок предоставления отчета по налогу, удержанному у источника выплатыСтатья 216. Порядок определения, срок и место уплаты налога на прибыльСтатья 217. Уплата предварительной суммы налога на прибыль ГЛАВА 33. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ДОХОДОВСтатья 218. Вычеты по отчислениям в страховые резервные фонды, формируемые страховыми организациямиСтатья 219. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих экономическую деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской РеспубликеСтатья 220. Устранение двойного налогообложенияСтатья 221. Утратила силу.Статья 221-1. Особенности налогообложения горнодобывающих и/или горноперерабатывающих предприятийСтатья 221-2. Особенности налогообложения прибыли от крупных инвестиций ГЛАВА 34. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИЗ ИСТОЧНИКА В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕСтатья 222. Исчисление и уплата налога с доходов из источника в Кыргызской Республике, полученных иностранной организацией, не связанной с постоянным учреждениемСтатья 223. Порядок удержания и ставка налога на доходы иностранной организации, полученные из источника в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике ГЛАВА 34-1. УПРОЩЕННЫЙ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СУБЪЕКТОМ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВАСтатья 223-1. Порядок применения упрощенного исчисления налоговой базы по налогу на прибыль субъектом малого и среднего предпринимательстваСтатья 223-2. Совокупный годовой доходСтатья 223-3. Вычеты расходов, направленные на получение доходаСтатья 223-4. Вычеты процентных расходовСтатья 223-5. Стоимость основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных запасовСтатья 223-6. Амортизируемые активыСтатья 223-7. Определение размера амортизационных начисленийСтатья 223-8. Перенос убытков, связанных с экономической деятельностьюСтатья 223-9. Расходы, не подлежащие вычету РАЗДЕЛ IX. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬГЛАВА 35. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 224. Понятия и термины, используемые в настоящем разделеСтатья 225. Налог на добавленную стоимостьСтатья 226. Налогоплательщик НДССтатья 227. Ставка НДС ГЛАВА 36. ОБЛАГАЕМЫЙ СУБЪЕКТСтатья 228. Облагаемый субъект. Доступ к информации о налогоплательщиках НДССтатья 229. Требования и порядок регистрации по НДССтатья 230. Аннулирование регистрации по НДС ГЛАВА 37. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯСтатья 231. Объект налогообложенияСтатья 232. Поставки товаров, работ и услугСтатья 233. Поставки, осуществляемые агентом или работникомСтатья 234. Дата налогового обязательстваСтатья 235. Место поставки товаровСтатья 236. Утратила силу. ГЛАВА 38. ОСВОБОЖДЕННЫЕ ПОСТАВКИ И ПОСТАВКИ С НУЛЕВОЙ СТАВКОЙ НДССтатья 237. Освобожденные поставкиСтатья 238. Поставка земли, жилых сооружений и помещенийСтатья 239. Поставка сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработкиСтатья 240. Поставка коммунальных услуг. Поставка исправительными учреждениями и предприятиями уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Кыргызской РеспубликиСтатья 241. Утратила силу.Статья 242. Поставки товаров, услуг и лекарственных средств и изделий медицинского назначения в сфере медицинской и ветеринарной деятельностиСтатья 243. Финансовые услугиСтатья 244. Услуги по страхованиюСтатья 245. Услуги по пенсионному обеспечениюСтатья 246. Транспортные услугиСтатья 247. Утратила силу.Статья 248. Поставка учебных пособий и школьных принадлежностей, научных изданий на государственном языкеСтатья 249. Переработка товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки товаров на таможенной территории и переработки товаров для внутреннего потребленияСтатья 250. ПриватизацияСтатья 250-1. Поставка средств идентификации, а также услуг по выдаче и генерации кодов маркировки товаровСтатья 251. Поставки благотворительных организацийСтатья 251-1. Поставка услуг дошкольными образовательными организациями (детскими садами, созданными на основе частной формы собственности)Статья 251-2. Поставка услуг частными медицинскими учреждениями кардиохирургической направленностиСтатья 251-3. Поставка услуг общеобразовательными организациями, созданными на основе частной формы собственностиСтатья 251-4. Поставка услуг Главного управления Государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних дел Кыргызской РеспубликиСтатья 251-5. Поставка частными медицинскими организациями услуг гемодиализа лицам с хронической почечной недостаточностью в терминальной стадииСтатья 252. Поставки, осуществляемые некоммерческими организациямиСтатья 253. Поставка на безвозмездной основеСтатья 254. Поставка государственными или муниципальными организациями ритуальных товаров и ритуальных услугСтатья 255. Поставки минеральных удобрений и средств химической защиты растенийСтатья 255-1. Поставка сельскохозяйственной техники, производимой на предприятиях Кыргызской РеспубликиСтатья 255-2. Поставка транспортных средств, приводимых в движение только электрическим двигателем, производимых на предприятиях Кыргызской РеспубликиСтатья 256. Поставка и экспорт металлосодержащих руд, концентратов, сплавов и аффинированных металловСтатья 256-1. Поставки, осуществляемые частным партнером и (или) проектной компанией в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственно-частном партнерствеСтатья 256-2. Поставка реактивного топлива для заправки воздушных судов, осуществляющих международные воздушные перевозкиСтатья 256-3. Поставка товаров или работ согласно договору о социально значимом объектеСтатья 257. Освобождение от НДС импортируемых товаровСтатья 258. Освобождение от НДС импортируемых племенных сельскохозяйственных животных и семенных материалов, минеральных удобрений и средств химической защиты растенийСтатья 258-1. Освобождение от НДС импортируемых вооружения, военной техники, военного имущества, специальной техники и специальных средствСтатья 259. Освобождение от НДС основных средств, импортируемых на территорию Кыргызской РеспубликиСтатья 260. Экспорт работ и услугСтатья 261. Экспорт товаровСтатья 262. Международные перевозкиСтатья 263. Услуги по обслуживанию транзитных рейсов воздушных судов и услуги, связанные с международной перевозкойСтатья 263-1. Услуги, связанные с электроснабжением насосных станций, занимающихся поливом сельскохозяйственных угодий, обеспечением населения питьевой водой ГЛАВА 39. НАЛОГОВАЯ БАЗАСтатья 264. Налоговая базаСтатья 265. Облагаемая стоимость поставокСтатья 266. Корректировка стоимости облагаемой поставки и НДС, подлежащего зачетуСтатья 267. Облагаемая стоимость импорта товаров ГЛАВА 40. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ВОЗМЕЩЕНИЯ НДССтатья 268. Налоговый периодСтатья 269. Порядок исчисления НДССтатья 270. Порядок зачета НДССтатья 271. НДС за приобретенные материальные ресурсы, не подлежащий зачетуСтатья 272. Порядок распределения НДС за приобретаемые материальные ресурсыСтатья 273. Особенности исчисления НДС по лотерейной деятельностиСтатья 274. Срок представления налоговой отчетности и уплаты НДССтатья 275. Особенности внесения изменений и дополнений в налоговую отчетностьСтатья 276. Порядок уплаты НДС субъектом, осуществляющим промышленную переработку сельскохозяйственной продукцииСтатья 277. Порядок уплаты НДС при осуществлении поставок в соответствии с договором простого товариществаСтатья 277-1. Порядок уплаты НДС на импорт при условном начисленииСтатья 278. Возмещение суммы превышения НДССтатья 279. Возврат суммы превышения НДС по поставкам, облагаемым по нулевой ставкеСтатья 280. Порядок возмещения и возврата суммы превышения НДССтатья 281. Возврат НДС в соответствии с международными обязательствами Кыргызской РеспубликиСтатья 281-1. Особенности возмещения и/или возврата суммы НДС на импорт отдельным субъектамСтатья 282. Счет-фактура, оформляемый налогоплательщиком НДС ГЛАВА 40-1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕВРАЗИЙСКОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ СОЮЗЕСтатья 282-1. Общие положенияСтатья 282-2. Налогоплательщики НДССтатья 282-3. Ставка и объект налогообложенияСтатья 282-4. Поставки товаров, работ и услуг, экспорт и облагаемый импортСтатья 282-5. Место поставки товаров, работ, услугСтатья 282-6. Дата поставки товаров, работ, услуг, облагаемого импортаСтатья 282-7. Определение облагаемой стоимости поставки при экспорте товаровСтатья 282-8. Определение стоимости облагаемого импортаСтатья 282-9. Определение облагаемой стоимости поставки работ, услугСтатья 282-10. Экспорт товаров в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-11. Налогообложение международных перевозок в Таможенном союзеСтатья 282-12. Налогообложение работ по переработке давальческого сырья в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-13. Срок переработки давальческого сырьяСтатья 282-14. Поставки и импорт, освобожденные от НДС в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-15. Порядок зачета суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, возмещения и возврата суммы превышения НДС в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-16. Счет-фактураСтатья 282-17. Особенности определения налогоплательщиков НДС при импорте товаровСтатья 282-18. Исчисление и уплата НДС при импорте товаров на территорию Кыргызской Республики по договорам комиссии, поручения, агентскому договору в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-19. Порядок исчисления, представления налоговой отчетности и уплаты НДС в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-20. Порядок корректировки сумм НДС, уплаченного при импорте товаров РАЗДЕЛ X. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГГЛАВА 41. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 283. Налогоплательщик акцизного налогаСтатья 283-1. Особенности определения налогоплательщиков акцизного налога при импорте товаровСтатья 284. Объект налогообложенияСтатья 285. Перечень подакцизных товаровСтатья 286. Налоговая базаСтатья 286-1. Утратила силу.Статья 287. Базовые ставки акцизаСтатья 288. Налоговый периодСтатья 289. Порядок исчисленияСтатья 290. Срок уплаты и представления налоговой отчетностиСтатья 290-1. Администрирование акцизного налога ГЛАВА 42. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯСтатья 291. Специальные правилаСтатья 292. Особенности уплаты акциза по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырьяСтатья 293. Особенности уплаты акциза в отдельных случаяхСтатья 294. Вычет суммы акцизаСтатья 295. Подакцизные товары, подлежащие обозначению маркой акцизного сбораСтатья 296. Порча, утрата подакцизных товаров и марок акцизного сбораСтатья 297. Освобождение от акцизов РАЗДЕЛ XI. НАЛОГИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИГЛАВА 43. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 298. Утратила силу.Статья 299. Виды налогов за пользование недрамиСтатья 300. Освобождение от уплаты налогов за пользование недрами ГЛАВА 44. БОНУССтатья 301. Налогоплательщик бонусаСтатья 302. Объект налогообложенияСтатья 303. Налоговая базаСтатья 304. Ставка бонусаСтатья 305. Порядок исчисленияСтатья 306. Сроки представления налоговой отчетности и уплаты ГЛАВА 45. РОЯЛТИСтатья 307. Налогоплательщик роялтиСтатья 308. Объект налогообложенияСтатья 309. Налоговая базаСтатья 310. Ставка роялтиСтатья 311. Налоговый периодСтатья 312. Порядок исчисленияСтатья 313. Сроки уплаты роялти и представления налоговой отчетности РАЗДЕЛ XII. НАЛОГ С ПРОДАЖГЛАВА 46. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 47. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА С ПРОДАЖСтатья 316. Объект налогообложенияСтатья 317. Налоговая базаСтатья 318. Корректировка выручкиСтатья 319. Ставка налогаСтатья 320. Налоговый периодСтатья 321. Порядок исчисления налога с продажСтатья 322. Сроки уплаты налога и представления налоговой отчетности РАЗДЕЛ XIII. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВОСтатья 323. Налогоплательщик налога на имуществоСтатья 324. Объект налогообложенияСтатья 325. Налоговая базаСтатья 326. Налоговый периодСтатья 327. Порядок определения налогооблагаемой стоимости объекта имуществаСтатья 328. Ставка налогаСтатья 329. Утратила силу.Статья 330. Льготы по налогуСтатья 331. Порядок исчисления налога. Дата налогового обязательстваСтатья 332. Порядок и срок уплаты налогаСтатья 333. Доступ к информации по налогу на имущество РАЗДЕЛ XIV. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГГЛАВА 48. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 334. Налогоплательщик земельного налогаСтатья 335. Объект налогообложенияСтатья 336. Налоговая база ГЛАВА 49. СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГАСтатья 337. Базовые ставки земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьямиСтатья 338. Ставки земельного налога за пользование придомовыми, приусадебными и садово-огородными земельными участкамиСтатья 339. Ставки земельного налога за использование земель населенных пунктов и земель несельскохозяйственного назначенияСтатья 340. Налоговый период ГЛАВА 50. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 51. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУРАЗДЕЛ XV. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫГЛАВА 52. ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТАГЛАВА 53. НАЛОГ НА ОСНОВЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПАТЕНТАСтатья 348. Общие условия применения налога на основе обязательного патентаСтатья 349. Объект налогообложения, налоговая база и ставка налогаСтатья 350. Налоговый периодСтатья 351. Порядок исчисления налогаСтатья 352. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога ГЛАВА 54. НАЛОГ НА ОСНОВЕ ДОБРОВОЛЬНОГО ПАТЕНТАСтатья 353. Общие условия применения налога на основе добровольного патентаСтатья 354. Порядок определения суммы налогаСтатья 355. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налогаСтатья 356. Особые положения ГЛАВА 55. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ОСНОВЕ ЕДИНОГО НАЛОГАСтатья 357. Общие положенияСтатья 358. Порядок применения упрощенной системы налогообложенияСтатья 359. НалогоплательщикиСтатья 360. Объект налогообложенияСтатья 361. Налоговая базаСтатья 362. Ставки налогаСтатья 363. Налоговый периодСтатья 364. Порядок исчисления налогаСтатья 365. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога ГЛАВА 56. НАЛОГИ НА ОСНОВЕ НАЛОГОВОГО КОНТРАКТАСтатья 366. Общие положенияСтатья 367. Налогоплательщики на основе налогового контрактаСтатья 368. Налоговый периодСтатья 369. Порядок перехода на исполнение налоговых обязательств методом контрактаСтатья 370. Исчисление суммы налогового обязательства по контрактуСтатья 371. Исполнение налогового обязательства по контракту и налоговая отчетность ГЛАВА 57. НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ В СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХСтатья 372. Общие положенияСтатья 373. Субъект СЭЗСтатья 374. Налоговая регистрацияСтатья 375. Особенность налогообложения субъектов СЭЗСтатья 376. Налоговая отчетность ГЛАВА 58. НАЛОГ НА СПЕЦИАЛЬНЫЕ СРЕДСТВАСтатья 377. Утратила силу.Статья 378. Утратила силу.Статья 379. Утратила силу.Статья 380. Утратила силу.Статья 381. Утратила силу.Статья 382. Утратила силу.Статья 383. Утратила силу.Статья 384. Утратила силу.Статья 385. Утратила силу. ГЛАВА 59. НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ В ПАРКЕ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙСтатья 386. Общие положенияСтатья 387. Налоговая регистрацияСтатья 388. Особенности налогообложения субъектов Парка высоких технологийСтатья 389. Налоговая отчетность ГЛАВА 60. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ НАЛОГА С РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖСтатья 390. Общие положенияСтатья 391. Объект налогообложенияСтатья 392. Налоговый периодСтатья 393. Налоговая базаСтатья 394. Ставка налогаСтатья 395. Постановка на учет, исполнение налогового обязательства и налоговая отчетность ГЛАВА 61. НАЛОГ НА МАЙНИНГСтатья 396. Понятия и термины, используемые в настоящей главеСтатья 397. Общие положенияСтатья 398. Объект налогообложенияСтатья 399. Налоговая базаСтатья 400. Ставки налогаСтатья 401. Налоговый периодСтатья 402. Порядок исчисления налогаСтатья 403. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога |