Меры принудительного взыскания налоговой задолженности (по состоянию на 2014 год)

Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
(по состоянию на 2014 год)

См. памятки на 2009 год; на 2013 год

Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности (статья 609 НК):

1) начисление пени (статья 610 НК) на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним;

2) приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) (статья 611 НК)  - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и адвоката - производится, если по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления налоговая задолженность не погашена;

3) приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) (статья 612 НК)- юридического лица, структурного подразделения юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса частного судебного исполнителя и адвоката - производится налоговым органом в случае непогашения налоговой задолженности в течение десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности;

4) ограничение в распоряжении имуществом (статья 613 НК)  налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя и адвоката - производится в случае непогашения налоговой задолженности в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности, а также в случае обжалования уведомления о результатах налоговой проверки и (или) решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление (за исключением крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу).

Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства не применяются в следующих случаях:

1) признания банкротом со дня вступления в законную силу решения суда о признании налогоплательщика банкротом, за исключением пени, начисление которой не производится со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве;

2) применения реабилитационной процедуры со дня вступления в законную силу решения суда о применении реабилитационной процедуры, за исключением ограничения в распоряжении имуществом, подлежащим государственной регистрации, и (или) имуществом, сделки по которому подлежат государственной регистрации, которое отменяется со дня вынесения судом определения об утверждении плана реабилитации.

3) принудительной ликвидации банков, страховых (перестраховочных) организаций - с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации.

В случае обжалования уведомления о результатах налоговой проверки и (или) решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, применение способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением способа, указанного в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи (прим. ограничение в распоряжении имуществом) , приостанавливается до вынесения решения по результатам рассмотрения жалобы.

Меры принудительного взыскания налоговой задолженности предусмотрены статьями 614 - 619 НК  и производятся в следующем порядке:

1) за счет денег, находящихся на банковских счетах (статья 615 НК) - в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности в течение двадцати рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности путем выставления инкассового распоряжения налогового органа, за исключением суммы денег, являющихся обеспечением по займам, выданным банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в размере непогашенного основного долга указанного займа;

Положения настоящего пункта не распространяются на банковские счета, по которым в соответствии с законодательными актами РК о банках и банковской деятельности, страховой деятельности, об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей, о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании, о проектном финансировании и секьюритизации, инвестиционных фондах наложение взыскания не допускается.

2) со счетов дебиторов (статья 616 НК) - в случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах налогоплательщика налоговый орган обращает взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком, то есть - дебиторов, в пределах образовавшейся налоговой задолженности.

Налогоплательщик не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности обязан представить в налоговый орган, направивший уведомление, список дебиторов с указанием сумм дебиторской задолженности и, при наличии, акты сверок взаиморасчетов, составленные совместно с дебиторами и подтверждающие суммы дебиторской задолженности.

При наличии актов сверок взаиморасчетов налоговый орган выставляет на банковские счета дебиторов инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) по истечении пяти рабочих дней со дня получения дебиторами уведомлений.

На основании представленного списка дебиторов или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговым органом направляются дебиторам уведомления об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) в пределах сумм дебиторской задолженности.

Не позднее 20 рабочих дней со дня получения уведомления, дебиторы обязаны представить в налоговый орган, направивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком на дату получения уведомления.

В случае непредставления налогоплательщиками списка дебиторов в течении 10 рабочих дней, а равно как и непредставления дебиторами акта сверки взаиморасчетов в течение 20 рабочих дней, налоговый орган проводит налоговую проверку налогоплательщика или дебитора соответственно.

3) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества (статья 617 НК) - в случаях отсутствия или недостаточности у налогоплательщика денег на банковских счетах и на банковских счетах его дебиторов либо отсутствия у него и (или) у его дебиторов банковских счетов без его согласия выносит постановление об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика (налогового агента).

Реализация ограниченного в распоряжении имущества осуществляется уполномоченным юридическим лицом;

4) принудительным выпуском объявленных акций (статья 619 НК).

В случае неисполнения в установленный срок налогового обязательства уполномоченный орган обращается в суд с исковым заявлением о принудительном выпуске объявленных акций в порядке, установленном законодательством РК.

Сроки исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также обязательств по уплате пеней, штрафов, для погашения которых по решению суда производится принудительный выпуск объявленных акций, приостанавливаются со дня вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения.

Меры принудительного взыскания не применяются в следующих случаях:

1) при наличии у налогоплательщика (налогового агента) налоговой задолженности в размере менее 6-кратного МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, - со дня образования такой задолженности;

2) возбуждения производства по делу о банкротстве - со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве;

3) применения реабилитационной процедуры в отношении налогоплательщика - со дня поступления заявления должника, за исключением начисления пени, - со дня вступления в законную силу решения суда о применении реабилитационной процедуры.

При этом в отношении таких налогоплательщиков в случае возникновения налоговой задолженности, сумма которой не включена в реестр требований кредиторов в порядке, установленном законодательством РК о реабилитации и банкротстве, а также в случае, предусмотренном законодательством РК о реабилитации и банкротстве, применяются меры принудительного взыскания такой задолженности;

4) принудительной ликвидации банков, страховых (перестраховочных) организаций - с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации