Являются ли бонусы облагаемым оборотом по НДС? (П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит», Аудитор РК, CIPA , DipIFR) (8 мая 2012 г.)

П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит»,

Аудитор РК, CIPA, DipIFR

ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ БОНУСЫ ОБЛАГАЕМЫМ ОБОРОТОМ ПО НДС?

Нашей организации поставщиком (обе компании - резиденты РК) периодически предоставляются бонусы (премии), которые зависят от объема розничной реализации либо от объема закупок за определенный период времени. Компания-поставщик не будет делать корректировку цены, а будет производить списание данной суммы с нашей кредиторской задолженности. На сумму утвержденных бонусов мы выставляем счет-фактуру.

Будут ли бонусы являться для нас облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость? Как правильно отразить в учете данную операцию?

Прежде чем установить налогообложение какой-либо операции, необходимо четко установить её правовую основу.

Согласно статье 230-231 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в РК. Если плательщик НДС не совершает оборот по реализации, то есть не реализует какой-либо товар и не оказывает услугу, то облагаемый оборот не возникает, счет-фактуру выписывать не следует. Необходимо помнить, что счета-фактуры, включающие в себя сумму НДС, по фактически не производившимся выполнению работ, оказанию услуг или отгрузке товаров, могут быть расценены фиктивными с наложением административного штрафа согласно статье 211 КоАП.

В данной ситуации суть операции в предоставлении скидки с цены. Поставщик при предоставлении скидки может ее учесть сразу в основном счете-фактуре либо спустя какое-то время может выписать дополнительный счет-фактуру. Корректировка облагаемого оборота в случае скидки с цены, скидки с продаж и выписка дополнительного счета-фактуры предусмотрены статьями 239 и 265 Налогового кодекса соответственно.

Последствия. В случае отказа поставщиком в оформлении скидки вышеизложенным способом, но при списании с покупателя кредиторской задолженности в размере скидки, можно классифицировать данную операцию как списание обязательств с налогоплательщика его кредитором согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса с последующими включением списанной суммы в СГД и корректировкой суммы НДС согласно статье 259 Налогового кодекса. При этом счет-фактура налогоплательщиком, с которого было списано обязательство, не выписывается.

Однако, по нашему мнению, в данной ситуации поставщик должен выписывать дополнительные счета-фактуры на уменьшение цены, облагаемого оборота и суммы зачетного НДС.