Вопросы-ответы по заполнению ФНО 200.00, 210.00 и 300.00 (ноябрь 2012 г.)

ВОПРОСЫ-ОТВЕТЫ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФНО 200.00, 210.00 И 300.00

(ноябрь 2012 г.)

1. Какие бухгалтерские проводки необходимо провести при импорте товаров из стран ТС? (отнесение НДС в зачет)

2. Корректны ли следующие проводки:

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Приведенные корреспонденции счетов характеризуются введением транзитного счета 3397 и лишнего счета 1420, в этом случае зачетный НДС проходит дважды: по Д-ту 1420 и Д-ту 3130, что искажает зачет. Рекомендую оставить: Д-т 3130 - К-т 1030.

1. Мы, юридическое лицо, покупаем оборудование у юр. лица в России (ТС). Какие отчеты мы должны сдать в налоговый департамент по уплате НДС? Нужно ли заполнить форму 300.02?

2. Мы, физическое лицо, покупаем оборудование у юр. лица России (ТС). Какие обязательства у нас перед налоговым департаментом? Какие отчеты мы должны сдавать?

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

В соответствии со статьей 276-2 Налогового кодекса плательщиками НДС в ТС являются:

1) лица, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса - лица, состоящие на регистрационном учете по НДС;

2) лица, импортирующие товары на территорию РК с территории государств - членов таможенного союза:

юридическое лицо-резидент;

структурное подразделение юридического лица-резидента в случае, если оно является стороной договора (контракта);

структурное подразделение юридического лица-резидента на основании соответствующего решения такого юридического лица в случае, если по условиям договора (контракта) между юридическим лицом-резидентом и налогоплательщиком государства - члена таможенного союза получателем товаров является структурное подразделение юридического лица-резидента на основании соответствующего решения такого юридического лица ………….

….физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством РК;

физическое лицо, импортирующее транспортные средства, подлежащие государственной регистрации в государственных органах РК.

В соответствии с пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров на территорию РК с территории государств - членов таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде.

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный банковским законодательством РК, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам.

3) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства - члена таможенного союза на территорию РК.

4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза;

5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию РК с территории государства - члена таможенного союза,

В случае розничной купли-продажи при отсутствии документов, указанных в подпунктах 3-5 настоящего пункта, представляются документы, подтверждающие получение (либо приобретение) импортированных на территорию РК товаров (в том числе чеки контрольно-кассовой машины, товарные чеки, закупочные акты).

Документы, указанные в подпунктах 2-8 настоящего пункта, могут быть представлены в копиях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством РК.

Выводы. Таким образом, юридические лица, а также физические лица, приобретающие товары в России с целью предпринимательской деятельности, обязаны в срок до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара на территорию РК, уплатить НДС на импорт и представить в налоговый орган формы 320.00 и 328.00, с приложением документов, установленных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.

По строке 300.00.015 за квартал к зачету берется после уплаты в бюджет.

Например:

I - начисляется уплачено в бюджет 20.01.12 за XII

II - начисляется уплачено в бюджет 20.02.12 за I

III - начисляется уплачено в бюджет 20.03.12 за II

За I квартал по строке 300.00.015 к зачету НДС берем уплаченную сумму за I и II - XII да?

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Комментарии. В соответствии с пп.6 п.2 статьи 256 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая указана в платежном документе или документе, выданном налоговым органом и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 241 настоящего Кодекса.

Выводы. Таким образом в зачет по строке 300.00.015В указывается сумма НДС, фактически уплаченная за нерезидента в 1 кв.2012 г. - 20.01.12 г., 20.02.12г. и 20.03.12 г.

В форме 300.08 отражаем счета-фактуры, которые без НДС включаются?

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Комментарии. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по НДС ф. 300.08 предназначена для отражения сведений о счетах- фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории РК. При осуществлении за отчетный налоговый период приобретений товаров, работ, услуг, данное приложение подлежит обязательному представлению и заполнению.

Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного периода (далее - Реестр) представляется также комиссионерами, комитентами, поверенными, доверителями, экспедиторами, участниками договора о совместной деятельности.

Не отражаются в Реестре счета-фактуры по товарам, работам, услугам, приобретенным от нерезидентов, не осуществляющих деятельность в РК, в том числе через филиал, представительство.

Таким образом, в ф. 300.08 отражаются все полученные счета-фактуры.

ТОО, резидент РК, не являющейся плательщиком НДС, приобретает в России (у резидента РФ) право на программное обеспечение для целей продажи, то есть дилерство. Должны ли мы уплачивать НДС? Если «ДА», то какую форму сдавать? Так как физический товар границу не пересекает, а будет получен по электронной почте, то датой реализации можно ли считать дату акта приема передачи права?

Как правильно оплатить сроки сдачи отчета в данном случае подоходный налог за нерезидента, и в каком размере? По договору получается, что это роялти и Российская сторона обязалась представить документ, подтверждающий резидентство РФ.

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Положения НК. На основании подпункта 30 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса роялти - платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских и воздушных судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.

Налог у источника выплаты. Согласно подпункту 12 статьи 192 Налогового кодекса доходы в форме роялти, получаемые от резидентов или нерезидентов в связи с деятельностью в РК через постоянное учреждение, признаются доходами нерезидентов из источников в РК и в соответствии с подпунктом 6 статьей 194 Налогового кодекса подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15%.

Принимая во внимание, что между Правительствами РК и Российской Федерации заключена Конвенция «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» (далее - Конвенция), то нерезидент вправе применить положения такой Конвенции.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 12 Конвенции платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, признаются роялти. При этом, в соответствии с пунктами 1 и 2 Конвенции, роялти, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого Государства, причем, если получатель является фактическим владельцем роялти, налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10% общей суммы роялти.

Выводы. Таким образом, получение документа, подтверждающего резидентство поставщика, предоставит Вам возможность снизить КПН у источника выплаты с 15% до 10%, но не освободит от его уплаты.

НДС. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.

При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

В соответствии с третьим абзацем положения настоящего подпункта применяется в отношении передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности.

Следовательно, у ТОО, возникло бы обязательство по уплате НДС за нерезидента, если бы оно было плательщиком НДС, но поскольку оно не является плательщиком НДС, то такое обязательство не возникают, хотя и остается обязанность по включению доходов нерезидента в оборот по реализации, для целей постановки на регистрационный учет по НДС (п. 2 ст. 568 НК).

Наше предприятие реализует товары нерезидентам в порядке экспорта. Необходимо ли нам выписывать счета-фактуры, если да, тогда какой датой? Дата отгрузки и дата перехода право собственности на товар не совпадают, так как применяем условия поставки DDP. Покупателем является Канада.

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Положения НК. В соответствии с пунктом 3 статьи 237 Налогового кодекса в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:

1) дата фактического пересечения таможенной границы таможенного союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК;

2) дата таможенного декларирования полной грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях:

в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта с применением процедуры периодического таможенного декларирования;

в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта с применением процедуры временного таможенного декларирования.

При этом, в соответствии со статьей 243 Налогового кодекса документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;

2) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе таможенного союза, кроме случаев, указанных в подпункте 3) настоящей статьи;

3) полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях:

при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;

при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с применением процедуры периодического таможенного декларирования;

при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с применением процедуры временного таможенного декларирования;

4) копии товаросопроводительных документов.

Таким образом, датой экспорта будет являться дата второго штампа таможенного органа, выпускающего товар с территории таможенного союза, и по этой дате отражается экспорт в Декларации по НДС по ф. 300.00.

В бухгалтерском учете, в соответствии с условиями поставки DDP, товар переводится на счет «Товары в пути», где он будет числиться до даты перехода права собственности, по которой он списывается на себестоимость реализованной продукции, с одновременным признанием дохода от реализации.

Таким образом, даты экспорта будут разные в бухгалтерском и налоговом учетах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 16 статьи 263 Налогового кодекса при вывозе товаров в режиме экспорта счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации.

1. Компания приобрела по договору купли-продажи в 2010г имущество. В июле 2012 г. судом эта сделка была признана недействительной. Нам нужно сдать форму 300.00 с минусом уплаченной суммы по НДС. В какую строку нужно вписать эту сумму по НДС с минусом? Какие приложения нужно сдать к форме 300.00? Какие суммы НДС относимого в зачет нужно корректировать? Какие строки в форме 300.00 суммы НДС относимого в зачет нужно корректировать? Какие будут проводки в 1С по возврату имущества согласно постановлению суда?

2. Как быть если компании выставили штраф за лжепредприятие, которое предоставило нам счет-фактуру. Мы оплатили штраф, и хотим закрыть свою компанию. Что делать чтобы закрыть все правильно. Пересадить какие-то отчеты?

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Положения НК. В соответствии с подпунктами 2 и 4 статьи 115 Налогового кодекса налогоплательщиком должны быть исключены из вычетов: расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом; расходы по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность.

В соответствии с пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях:

1) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам, признанным судом действительными;

2) по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность.

Выводы. Таким образом Вы должны сдать дополнительные декларации по КПН и НДС за 2010 г., в которых с минусом укажите затраты по лжепредприятию.

В бухгалтерском учете, в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки», в текущем периоде за счет прибыли прошлых лет при наличии обязательств начислите КПН и НДС за прошлый период, штрафные санкции отнесете на расходы текущего периода.

Какие суммы НДС относимого в зачет мы можем взять без счетов-фактур?

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Комментарии. В соответствии подпунктами 7 и 8 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет без счета - фактуры, является сумма налога:

- выделенная отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или воздушном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика - перевозчика;

- выделенная отдельной строкой в электронном билете, выдаваемом на воздушном транспорте с указанием идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика - перевозчика, при одновременном выполнении следующих условий:

наличие посадочного талона;

наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета.

Какие документы нужно брать у поставщика не являющегося плательщиком НДС? (если товар куплен на базаре)

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Комментарии. Акт закупа, с указанием данных физического лица - продавца, данные разового талона и с печатью лица - владельца рынка.

Метод отнесения НДС в зачет пропорциональный.

Есть в квартале (2)

a) импорт товара, освобожденного от НДС, таможенных платежей;

б) импорт товара уплачен НДС, таможен пошлины в бюджет;

в) получены работы, услуги, ОС;

г) реализованы товары с НДС и без НДС;

д) определили % отнесения НДС в зачет.

е) скажите, пожалуйста, НДС не относимый в зачет при пропорциональном методе по работам и услугам относим на расходы, по ОС включаем в стоимость ОС, а по товарам НДС должны включать в стоимость оставшихся товаров? И в следующем квартале эти товары реализуем и на него накручиваем НДС - это правильно? Пожалуйста, объясните по товарам как НДС, не идущий в зачет должен включаться?

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Положения НК. В соответствии с Законом РК от 21.07.2011 г. № 467-IV части 2 и 3 п. 12 статьи 100 Налогового кодекса изложены в новой редакции: «Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость:

1) не подлежащий отнесению в зачет, при применении пропорционального метода отнесения в зачет в соответствии со статьями 261 и 262 настоящего Кодекса;

2) подлежащий исключению из зачета, в случае, указанном в подпункте 1 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, по фиксированным активам, товарно-материальным запасам, работам, услугам, использованным при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

3) подлежащий исключению из зачета, в случае, указанном в подпункте 7 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, за исключением передачи в уставный капитал активов, не подлежащих амортизации.

Вычет, предусмотренный подпунктом 1) части второй настоящего пункта, производится в налоговом периоде, в котором возникает налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода отнесения в зачет в соответствии со статьями 261 и 262 настоящего Кодекса.

Вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) части второй настоящего пункта, производятся в налоговом периоде, в котором налог на добавленную стоимость подлежит исключению из зачета.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий исключению из зачета, в случаях, указанных в подпунктах 1 и 7 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, по активам, не подлежащим амортизации, учитывается в соответствии с пунктом 4 статьи 87 настоящего Кодекса».

Выводы. Таким образом, при применении пропорционального метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость налогоплательщик вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость не подлежащий отнесению в зачет при исчислении КПН, за исключением взноса в уставный капитал и по товарам, работам, услугам, используемым не в целях облагаемого оборота, по этим объектам НДС относится на их стоимость.

Строка 300.00.017. Сумма приобретенного товара по ГТД без НДС я рассчитываю арифметически, т.к. он не совпадает с ГТД по начисленному НДС. Правильно ли я поступаю? Расчет делаю так: сумма за товар (например, 2 000 долл. × 150 по ГТД) 300 000т + перевозка + пошлина + сбор = итого × 12 %. Этот расчет не совпадает с расчетом по ГТД.

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Рекомендации автора. Несовпадение облагаемого импорта может произойти за счет того, что при наличии документа транспортировка товара включается в расходах до первого пункта границы ТС. В данной ситуации предпочтительным будет выполнять расчет облагаемого импорта, как частное от деления суммы НДС по ГТД на 12%/100.

Товары и услуги, приобретенные без НДС, включаю в строку 300.00.016?

Общий оборот по реализации не совпадает с приложением 300.07, т.е. более только перечисляю реализацию по счетам-фактурам, а реализацию на физ. лица - нет. Т.е. в этом случае формируется только накладная на «частное лицо», а счет-фактура нет?

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Комментарии. При составлении Декларации по НДС допускается расхождение суммы Приложения 300.07 со строкой 300.00.001 за счет того, что в соответствиями с Правилами составления декларации в Реестре счетов-фактур выданных не отражаются счета- фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, не осуществляющих деятельность в РК, в том числе через филиал и представительство, а также выписываемые в адрес физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей.

Компания заключила договор с компанией-нерезидентом, имеющей филиалы в России (Fitch Ratings). Компания-нерезидент ежемесячно выставляет счета-фактуры с НДС нашей компании (в Казахстане). Договор заключен по услугам присвоения рейтинга. Услуги по договору оплачиваются 1 раз в год. Должна ли компания ежеквартально в форме 300.00 показывать НДС за нерезидента по счетам-фактурам или только в моменты оплаты, то есть в том квартале, когда была оплата, и относить в зачет?

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Положения НК. В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

Место реализации определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса, в которой в пп.4 п.2 установлено, что местом реализации услуг по предоставлению информации признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг, т.е. в конкретном случае - РК.

В случае приобретения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, датой совершения оборота по приобретению признается день подписания акта выполненных работ, оказанных услуг (п. 9 ст. 237 НК).

Таким образом, обязанность по уплате НДС за нерезидента возникает по дате подписания Акта выполненных работ, услуг, который должен подписываться ежемесячно, по сумме оказанных услуг.

Компания оплачивает коммунальные услуги за ее дочернюю организацию. Ежемесячно компания выставляет счета-фактуры на возмещение дочерней компании. Должна ли компания платить НДС по данным услугам, которым дочерняя организация возмещает расходы, оплаченные компанией.

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса.

В данном случае, оплата счетов дочерней организации не признается оборотом по реализации и не подлежит оформлением счетами- фактурами.

В данном случае корректным будет оформление оплаты письмом - обращением от дочерней организации по оплате ее коммунальных счетов, с ответным извещением материнской компании об оплаченных суммах, с составлением Акта сверки взаиморасчетов по отчетным периодам. В бухгалтерском учете оплата счета отражается на сч.1220, с его закрытием при получении оплаты (возмещения).

ТОО, работающее на общеустановленном режиме, плательщик НДС приобретает товар из Китая и частично реализует физ. лицу в Таджикистан с доставкой через DHL. В какой графе ф. 300.00 отражать эту реализацию, является ли это экспортом и будет ли верной для отражения графа 300.00.005?

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

В данном случае заполнение строки 300.00.005 неверным, поскольку в строке указываются обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществленные плательщиком налога на добавленную стоимость в течение налогового периода, местом реализации которых в соответствии со статьями 236 и 276-5 Налогового кодекса не является РК.

Признать экспортом передачу DHL возможно, если в соответствии со статьей 243 Налогового кодекса будут предоставлены следующие документы, подтверждающие экспорт товаров:

1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;

2) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе таможенного союза, кроме случаев, указанных в подпункте 3) настоящей статьи;

3) копии товаросопроводительных документов.

При отсутствии названных документов, рекомендуем реализацию облагать НДС в общеустановленном порядке.

Мы оказываем услуги связи (интернет) нерезидентам (Лондон). Будут ли эти услуги облагаться НДС? И что является в этом случае местом реализации? Мы являемся плательщиками НДС.

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Комментарии. Место реализации определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса, в которой в подпункте 4 пункта 2 установлено, что местом реализации услуг связи признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг, т.е. в конкретном случае - Великобритания.

Выводы. Таким образом, предоставление интернет услуг резиденту Великобритании является оборотом по реализации услуг, местом реализации которых не является РК, счета-фактуры будут выставляться без НДС, в декларации этот оборот будет отражаться по строке 300.00.005. добавьте

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС. Приобрели услуги по передаче имущественного права (программное обеспечение) от нерезидента (РФ - неплательщик НДС) для дальнейшей реализации в РК. Сама услуга получена через интернет, был выслан код для активизации ключей к программному обеспечению. Ф. 320.00 сдавать не нужно. Таможенной очистки не было.

Бухгалтер сдал ф. 101.04 и уплатил ИПН за нерезидента. Можно ли взять этот ИПН на вычет по КПН?

Также согласно приобретенным услугам от нерезидента был уплачен НДС за нерезидента. В каких графах отразить этот НДС в ф. 300.00 и можно ли его взять в зачет?

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Положения НК. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 192 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан не является сумма подоходного налога, исчисленная с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса и уплаченная в бюджет РК налоговым агентом за счет собственных средств без его удержания.

Под понятием «за счет собственных средств» понимается, что оплата произведена за счет чистой прибыли, т.е. не идет на вычет в целях налогообложения.

В соответствии с пунктом 5 статьи 241 Налогового кодекса платежный документ или документ, выданный налоговым органом, по форме, установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса.

В Декларации по НДС (ф. 300.00) предварительно заполняется Приложение 300.05, данные которой по строке 300.05.007 переносятся в строку 300.00.015 Декларации.

Когда мы экспортируем товар не в тенге, а например, в долларах или рублях какой курс валюты, и какую дату ставить в документах реализации? Если поставить дату одну, а курс валюты другой, не соответствующий дате реализации, программа 1С 8.2 не примет такой документ.

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Комментарии. В соответствии с пунктом 3 статьи 237 Налогового кодекса в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:

1) дата фактического пересечения таможенной границы таможенного союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК.

При экспорте в Таможенном союзе, в соответствии с пунктом 1 статьи 276-6 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации товаров является дата отгрузки, определяемая как дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, подтверждающего отгрузку товаров, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика).

В бухгалтерском учете операций в иностранной валюте курс иностранной валюты должен соответствовать дате операции.

Может ли компания взять сумму НДС на вычеты при покупке имущества купленного с торгов? Как это будет отражаться в бухгалтерском и налоговом учете?

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Комментарии. В соответствии со статьей 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

1) получатель товаров, работ, услуг является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса;

2) поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи на реализованные товары, работы, услуги на территории РК.

В бухгалтерском учете отнесение НДС в зачет отражается следующей корреспонденцией счетов: Д-т сч.1420 «НДС» - К-т сч.3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

В Декларации по НДС (ф. 300.00) суммы НДС по приобретенному имуществу относятся в зачет по строке 300.00.014.

Мы продавали спецтехнику в Россию, применив ставку 0%, по истечении 180 дней российская компания не представила подтверждающие документы. Какие должны быть наши действия, нужно ли сдавать доп. отчет по НДС? Если да, то каким образом корректировать этот импорт? Нужно ли было при импорте товара, заполнять приложение 9 к декларации по ф. 300.00?

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Положения НК. В соответствии с пунктом 2 статьи 276-21 Налогового кодекса при непредставлении налогоплательщиком Республики Казахстан, осуществившим экспорт товаров в государства - члены таможенного союза или выполнившим работы по переработке давальческого сырья, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе в срок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, оборот по реализации товаров при экспорте товаров или по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, установленной пунктом 1 статьи 268 настоящего Кодекса, и уплате в бюджет по сроку уплаты за налоговый период, на который приходится дата совершения оборота по реализации.

Начисление указанных в настоящем пункте сумм налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в порядке, установленном уполномоченным органом.

В случае представления плательщиком налога на добавленную стоимость заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по истечении срока, установленного пунктом 1 настоящей статьи, уплаченные суммы налога на добавленную стоимость подлежат зачету и возврату в соответствии со статьями 599 и 602 настоящего Кодекса.

При этом уплаченные суммы пени, начисленные в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, возврату не подлежат.

Выводы. Таким образом, на основании уведомления налогового органа Вы будете обязаны сдать дополнительную декларацию по НДС за тот период, в котором были отражены операции по экспорту, с их исключением и включением в облагаемый оборот и исчислением НДС.

Аптечный бизнес, ИП, общеустановленный режим. Мы сдаем ф. 200.00, 100.00. Наши обороты за год превышает 30 000 МРП, 90% товаров, которые мы покупаем и продаем, не облагается НДС, а 10% товаров облагается НДС, но не превышает 30 000 МРП.

Надо ли вставать на учет по НДС?

Идут ли на вычеты, если на учете по НДС не стоим.

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит», аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»:

Пунктом 2 статьи 568 Налогового кодекса установлено, что в случае, если размер оборота налогоплательщика превышает в течение календарного года минимум оборота, определенного в соответствии с указанным пунктом, такие налогоплательщики обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.