|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е. Кубиев, МВА, САР Профессиональный бухгалтер РК, Профессиональный бухгалтер РФ член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК» директор ТОО «Almer Int.Pro.»
КАК СПИСАТЬ ПРИОБРЕТЕННЫЙ СОТРУДНИКОМ ПО КАРТОЧКЕ ГСМ БЕНЗИН ДЛЯ ЗАПРАВКИ ЛИЧНОГО АВТОМОБИЛЯ?
ТОО (малый бизнес) на балансе числится автотранспорт: Mitsubishi Canter FE 711 шасси NLTFE71AB02005448, вид топлива: диз.топливо -Л-05. Заправляются по карточке (тенговый кошелек), кто-то из сотрудников по этой карте заправил свое личное авто бензином АИ-92. Соответственно, в конце месяца при получении счета-фактуры от поставщика отразился этот бензин. Как его списать, т.к. у нас нет автотранспорта, который заправляется бензином. И какие счета бух. учета применить в данной ситуации?
Есть три способа учета расхода ГСМ на личные автомобили сотрудников. Но в любом случае, вам следует сперва получить объяснительную с соответствующего сотрудника. При первом способе, сумму приобретенного сотрудником по карточке ГСМ для своего личного автомобиля удержать из заработной платы работника. При этом бензин не следует оприходовать, а сразу отнести на удержание из заработной платы вместе с суммой НДС. По данному бензину согласно подпункту 1 пункта 1 статьи .257 Налогового кодекса не будет относиться в зачет. Хочу отметить, что необходимо взять с соответствующего сотрудника заявление об удержание этой суммы с его заработной платы. И на основании данного заявления следует выпустить распоряжение или приказ об удержании из заработной платы сотрудника. Бухгалтерские записи будут следующими: 1) На основании накладной и счета-фактуры выявлено приобретение бензина сотрудником предприятия на личный автомобиль по стоимости с учетом НДС: Дебет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» Кредит 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» 2) Удержание на основании заявления сотрудника стоимости бензина с учетом НДС: Дебет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» Кредит 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». Второй способ заключается в списании приобретенного бензина на расходы предприятия при наличии соглашения об использовании личного автотранспорта сотрудника в служебных целях. В соответствии со статьей 155 Трудового кодекса РК при использовании работников личного имущества в интересах работодателя и с его согласия работодателем производится компенсационная выплата за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, других технических средств и расходы на их эксплуатацию по соглашению сторон. Таким образом, при использовании личного имущества работников в служебных целях необходимо составить соглашение между работником и работодателем об использовании личного имущества работника в интересах работодателя, где должно быть прописаны суммы компенсационных выплат за использование имущества и суммы возмещаемых расходов на их эксплуатацию. Сумму компенсационных выплат за использование имущества и возмещаемых расходов на их эксплуатацию необходимо рассчитать, исходя из расчетного времени использования личного имущества работником в служебных целях. Выдача ГСМ работнику - это внутреннее перемещение со склада материально-ответственному лицу. Списание ГСМ с материально-ответственного лица должно производиться на основании норм, утвержденных руководством предприятия, и фактического пробега личного автотранспорта в служебных целях. Для учета пробега необходимо использовать путевой лист легкового автомобиля, где отражается время начала и время конца использования легкового автомобиля в служебных целях, показания спидометра в начале и в конце дня использования личного автотранспорта в интересах работодателя. Возмещение расходов ГСМ по эксплуатации личного автомобиля работниках в интересах работодателя не является доходом работника и списывается на расходы предприятия. А в соответствии со статьей 100 Налогового кодекса РК данные расходы при наличии документов, подтверждающие расходы, относятся на вычеты при исчислении налогооблагаемого дохода для расчета КПН. Бухгалтерские операции в данном случае будут такими же, как в обычной ситуации - как при списании ГСМ на служебный автотранспорт: 1) Приобретение ГСМ: Дебет 1310 «Сырье и материалы» Дебет 1420 «НДС к возмещению» Кредит 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» 2) Перемещение ГСМ на материально-ответственное лицо: Дебет 1310 «Сырье и материалы» Кредит 1310 «Сырье и материалы» 3) Списание ГСМ с материально-ответственных лиц на расходы предприятия: Дебет 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» Дебет 7210 «Административные расходы» Кредит 1310 «Сырье и материалы». Третий же вариант заключается в списании приобретенного бензина на расходы предприятия без наличия соглашения. В соответствии с Налоговым кодексом использование ГСМ работником в собственных целях, не в интересах работодателя, является его доходом в натуральной форме, и сумма использованного ГСМ в собственных целях должна быть удержана из его заработной платы. Стоимость данного ГСМ может быть отнесена на расходы предприятия, но в любом случае, его стоимость будет являться доходом работника в натуральной форме. Согласно подпункту 4 статьи 164 Налогового кодекса доход работника в натуральной форме, подлежащем обложению ИПН у источника выплаты, является оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц. Согласно подпункту 2 статьи 163 Налогового кодекса доходы работника в натуральной форме являются доходом работника, облагаемого у источника выплаты ИПН. Кроме ИПН, данные доходы будут облагаться также ОПВ, социальным налогом и социальными отчислениями. Для списания израсходованного бензина на расходы предприятия следует выпустить распоряжение или приказ руководства предприятия. Бухгалтерские записи в данном случае будут следующими: 1) На основании накладной и счета-фактуры выявлено приобретение бензина сотрудником предприятия на личный автомобиль по стоимости с учетом НДС: Дебет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» Кредит 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» 2) Начисление дохода работника в натуральной форме на стоимость приобретенного бензина с учетом НДС Дебет 7210 «Административные расходы» Кредит 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» 3) Удержание на основании заявления сотрудника стоимости бензина с учетом НДС: Дебет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» Кредит 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников».
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |