Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е. Кубиев, МВА, САР Профессиональный бухгалтер РК, Профессиональный бухгалтер РФ член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК» директор ТОО «Almer Int.Pro.»
Компания заключила договор с нерезидентом (Турция) 28 декабря 2012 года по дизайнерским услугам. Также 27 марта 2013 года заключили еще один договор по установке материалов с этим же нерезидентом. Получили от нерезидента сертификат резидентства с апостилем (дата: 26.02.2013 год) и выписку с торгового реестра, датируемую декабрем 2012 года, нотариально заверенную и апостилированную. Актами закрыли ноябрем 2013 года по этим двум договорам. То есть закрытие произошло в течение года после даты заключения договоров и в действие периода сертификата резидентства. Однако осталось неоплаченной часть суммы по договору от 27 марта 2013 года, которая оплачена январем 2014 года. Необходимо ли запрашивать сертификат резидентства в данном случае на 2014 год или же не нужно, так как закрытие уже произошло прошлым годом? Если оплата уже прошла, значит сертификат резидентства будет позже даты оплаты? Так как КПН не уплачен, будет ли оплата без заранее полученного сертификата резидентства являться нарушением? Должна ли компания оплачивать КПН (с учетом того, что период взаимоотношений с нерезидентом превышает уже год с учетом того, что нерезидент приезжал в Казахстан и не имеет постоянного учреждения нерезидента)? Если КПН нужно оплачивать, то с какой суммы? С суммы по 2-м договорам или только по договору от 27 марта 2013 года?
В соответствии с пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса к доходам нерезидента из источников в РК относятся: 2) доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК; 3) доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических услуг за пределами РК. Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляются налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса (в данном случае 20 %) к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса. Таким образом, вышеуказанные услуги нерезидентов: дизайнерские и услуги по установке материалов, будут обложены КПН у источника выплаты по ставке 20 %, если они оказаны на территории РК. При этом согласно части третьей пункта 1 статьи 193 Налогового кодекса исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производится налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу-нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1600 тг
|