|
|
|
Источник: Сетевое издание, ИА, портал ZAKON.KZ (www.zakon.kz)
20.06.2014 Информация по электронным счетам-фактурам
См. письмо Налогового комитета Министерства финансов РК от 20.06.14 г. № НК-21-6(п.2)-5101 «100 вопросов/100 ответов по электронным счетам-фактурам. Методологическая часть»
Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 26 декабря 2012 года № 61-V с 1 июля 2014 года внесены изменения и дополнения по применению электронных счетов-фактур. Так статья 263 Налогового кодекса с 1 июля 2014 года дополнена пунктами 1-1 и 1-2 следующего содержания: «1-1. Форма счета-фактуры, кроме счета-фактуры, выписываемого в электронном виде, определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом положений настоящей статьи. 1-2. Счет-фактура выписывается на бумажном носителе или в электронном виде. Прием, обработка, передача и хранение счетов-фактур, выписываемых в электронном виде, осуществляются посредством информационной системы электронных счетов-фактур. Во исполнение данной статьи Налогового кодекса разработан проект постановления Правительства РК «Об утверждении Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде». На что необходимо обратить внимание при переходе на электронные счета-фактуры. 1. Данное решение принимается налогоплательщиком самостоятельно и в добровольном порядке. 2. В случае, если плательщик налога на добавленную стоимость: выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронном виде, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется; получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронном виде, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется. 3. Электронный счет-фактура (ЭСФ), выписанный в соответствии с требованиями, установленными статьей 263 Налогового кодекса и зарегистрированный в Информационной системе (ИС ЭСФ), является основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость. 4. Вводятся новые понятия: участник ИС ЭСФ - лицо, подписавшее Соглашение о пользовании ИС ЭСФ и зарегистрированный в ИС ЭСФ (как правило это руководитель предприятия); оператор ИС ЭСФ - центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета, являющийся администратором ИС ЭСФ (Департамент казначейства МФ РК); электронная цифровая подпись (ЭЦП) - набор электронных цифровых символов, созданный средствами электронной цифровой подписи и подтверждающий достоверность электронного документа, его принадлежность и неизменность содержания. учетная система участника ИС ЭСФ - система бухгалтерского и налогового учета, содержащая данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, которая ведется в целях исполнения налогового обязательства; уполномоченное лицо - работник юридического лица, наделенный правами осуществлять операции от имени такого юридического лица в ИС ЭСФ на основании доверенности, в том числе, правом подписи ЭСФ от имени юридического лица; 5. При регистрации между участником ИС ЭСФ и оператором заключается Соглашение, согласно которому участник ИС ЭСФ принимает на себя обязательство по использованию ИС ЭСФ, посредством которой осуществляются выписка, отправка, прием, регистрация, обработка, передача, получение и хранение ЭСФ, а оператор ИС ЭСФ обеспечивает участнику ИС ЭСФ доступ к ИС ЭСФ. Для авторизации участников ИС ЭСФ и заверения электронных документов в системе ИС ЭСФ применяются сертификаты Национального удостоверяющего центра (НУЦ). По Соглашению ЭСФ выписывается, передается и принимается посредством ИС ЭСФ, подписывается ЭЦП и хранится в ИС ЭСФ. 6. В случае выписки счета-фактуры посредством ИС ЭСФ, оригиналом (подлинником) ЭСФ является электронный документ, содержащийся в ИС ЭСФ. При этом, ЭСФ может иметь копии на бумажном носителе или в электронном виде, содержание которого не противоречит содержанию ЭСФ. 7. Письмом Налогового комитета РК от 5 мая 2014 года № НК-21/3592-И предоставлен для общего ознакомления налогоплательщиков проект постановления Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде», где приводятся формы Соглашения, ЭСФ и порядок заполнения. 8. Исправленный, дополнительный и (или) отозванный ЭСФ, который выписан поставщиком товаров, работ, услуг подтверждается получателем товаров, работ, услуг средствами ИС ЭСФ. В случае неподтверждения получателем товаров, работ, услуг исправленного, дополнительного и (или) отозванного ЭСФ, такой ЭСФ не является основанием для изменения облагаемого оборота по НДС поставщика товаров, работ, услуг 9. Участник ИС ЭСФ использует следующие приложения ИС ЭСФ в целях документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде: 1) Web-приложение - позволяющее осуществлять работу в ИС ЭСФ в режиме on-line; 2) Desktop-приложение - позволяющее осуществлять работу с ЭСФ в режиме off-line (в условиях отсутствия и/или нестабильного интернет-соединения); 3) API-интерфейс - позволяющее внешним учетным системам выполнять все операции в ИС ЭСФ, предусмотренные бизнес-процессами в Web-приложении и desktop-приложении путем интеграции ИС ЭСФ с учетными системами участников ИС ЭСФ. 10. ИС ЭСФ позволяет, в том числе осуществлять: 1) прием счетов-фактур, выписанных в учетных системах налогоплательщика, после их проверки на соответствие установленным требованиям; 2) обмен сообщениями в ИС ЭСФ между участниками ИС ЭСФ; 3) отзыв, ранее выписанного ЭСФ. 11. ЭСФ выписывается в национальной валюте РК, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте: по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции; по сделкам (операциям), по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со статьей 242 Налогового кодекса; по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса; по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии с пунктом 1-2 статьи 245 Налогового кодекса (в рамках межправительственного соглашения о сотрудничестве в газовой промышленности).
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |