|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е. Копыткова, начальник отдела по работе с налогоплательщиками НУ «Парк информационных технологий» НД по г. Алматы
В 4 квартале 2013 года ТОО открыло филиал в городе Астана. Филиал не признан самостоятельным лицом. Налоги за филиал ИПН и СН платились в НУ Есильского района. ОПВ и СО платились через систему банк-клиент головного подразделения, то есть сотрудник филиала был включен в список ОПВ и СО вместе с сотрудниками головного подразделения. В данный момент ТОО столкнулось с такой проблемой, что на лицевом счету по данным видам налога (ОПВ и СО) в головном подразделении появилась переплата, а на лицевом счету филиала этих сумм нет. Как надо перечислять ОПВ и СО за филиал, чтобы эти суммы садились на лицевой счет НУ Есильского района города Астана, если у филиала нет расчетных счетов и системы банк-клиент? Как суммы переплаты за ОПВ и СО, которые сидят на лицевом счету головной компании, посадить на лицевой счет НУ в городе Астана, если инспектора Бостандыкского района города Алматы говорят, что не могут этого сделать, так как у них нет доступа к базе города Астаны? Является ли это нарушением и какими санкциями грозит ТОО?
Нормативная база. Для исчисления юридическим лицом-налоговым агентом суммы ИПН, СН, ОПВ, ОППВ, СО, подлежащих уплате по филиалу/представительству, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по СН, предусмотрена ФНО 200.02 «Исчисление суммы ИПН и СН по структурному подразделению». Заполнение данной ФНО определено Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по ИПН и СН по гражданам РК (форма 200.00) (далее - Правила), утвержденными Приказом Заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 6 декабря 2013 года. Форма 200.02 составляется юридическим лицом по каждому филиалу/представительству в соответствии со статьями 161, 162, 362, 364 Налогового кодекса. В соответствии с данными Правилами в разделе «Общая информация о налоговом агенте» отражается код налогового органа по месту регистрационного учета налогового агента, а также код налогового органа по месту регистрационного учета филиала/представительства, что дает возможность по отражению начисленных сумм ОПВ и СО в лицевых счетах НУ по месту нахождения структурного подразделения. В данном случае необходимо проверить заполнение всех реквизитов формы 200.02 и отражение начисленных сумм по ОПВ и СО в лицевых счетах в НУ по Есильскому району. Что касается порядка перечисления ОПВ и СО, то он определен соответствующими правилами. СО. Так, согласно Правилам исчисления и перечисления СО (далее - Правила по СО), утвержденных Постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683, плательщики осуществляют уплату СО за структурные подразделения по местонахождению структурного подразделения. СО в Фонд уплачиваются плательщиками через Центр не позднее 25 числа, следующего за отчетным месяцем, путем безналичных расчетов со своих банковских счетов с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся СО. Суммы СО, поступившие на счет Центра в течение 3-х банковских дней, перечисляются на счет Фонда. В случае ошибочных зачислений производится возврат в следующем порядке: - налогоплательщиком подается заявление на возврат излишне (ошибочно) уплаченных СО по форме согласно приложению 1 к Правилам по СО в структурное подразделение Центра (районное, городское); - в случае допущения ошибок в списках участников системы обязательного социального страхования, за которых производились СО, к заявлению прилагается справка-подтверждение по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам; - плательщики, осуществляющие уплату обязательных СО наличными деньгами, прилагают к справке-подтверждению копию платежного документа об уплате СО; - центром в течение 3-х банковских дней проверяется факт зачисления СО и (или) пени, заявление направляется в Фонд с приложением подтверждения всех реквизитов по данному платежу; - фонд после обработки заявлений формирует платежное поручение и осуществляет перечисление денег в течение 7 банковских дней со дня поступления заявления плательщика в Фонд на банковский счет Центра для, последующего перечисления их плательщику; - на основании реестра Фонда Центр формирует платежное поручение и перечисляет плательщику сумму излишне зачисленных СО в течение 3-х банковских дней. ОПВ. Аналогичная ситуация складывается по перечислению ОПВ в соответствие с Правилами исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ, утвержденными Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 (далее - Правила по ОПВ). Согласно Правилам по ОПВ удержанные ОПВ перечисляются в Центр. Центр перечисляет ОПВ в ЕНПФ в соответствии с единым списком физических лиц. Со дня поступления на счет Центра суммы ОПВ вкладчиков в течение 3-х рабочих дней перечисляются в ЕНПФ. В случае обнаружения агентом ошибок, допущенных при перечислении ОПВ, ошибки корректируются агентом путем регулирования последующих перечислений ОПВ. При невозможности корректировки ошибок путем регулирования последующих перечислений ОПВ агент обращается в Центр с заявлением о возврате ошибочно перечисленных ОПВ по форме согласно приложению 4 к Правилам по ОПВ. К заявлению о возврате ошибочно перечисленных ОПВ прилагается нотариально заверенное заявление вкладчика (получателя) о согласии списания с его индивидуального пенсионного счета ошибочно зачисленных сумм по форме согласно приложению 5 к Правилам. В заявлении на возврат ошибочно зачисленных сумм ОПВ указываются: наименование и реквизиты агента, БИН, ИИН, БИК, ИИК, причина возврата, реквизиты платежных документов, в которых были допущены ошибки (номер, дата и сумма), а также реквизиты вкладчика (получателя), с индивидуального пенсионного счета которого производится возврат, и индивидуальные суммы, подлежащие возврату. Заявление должно быть подписано руководителем, главным бухгалтером и заверено печатью. Если должность главного бухгалтера не предусмотрена, в заявлении на возврат делается соответствующая отметка. На основании полученных от агентов и банков документов на возврат ошибочно перечисленных ОПВ Центр в течение 5 рабочих дней после проверки факта поступления указанных пенсионных платежей и отсутствия ранее осуществленных возвратов по ним формирует заявку в электронном виде на возврат ошибочно зачисленных сумм ОПВ. По ситуации, сложившейся с переплатой по головному подразделению ТОО, при невозможности корректировки путем регулирования последующих перечислений, следует подать соответствующие заявления на возврат ошибочно перечисленных ОПВ и СО в вышеизложенном порядке. В свою очередь, необходимо произвести перечисления по ОПВ и СО по месту нахождения структурного подразделения. При этом следует проверить все данные по заполнению банковских реквизитов. Административная ответственность. За неисполнение либо ненадлежащее исполнение юридическим лицом обязанностей, предусмотренных законодательством РК о пенсионном обеспечении, совершенное в виде: неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) ОПВ пунктом 3 статьи 88 Кодекса «Об административных правонарушениях» на ТОО предусмотрено предупреждение, если нарушение совершено повторно в течение года после наложения административного взыскания налагается штраф на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере 30 %, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 50 % от суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) ОПВ, ОППВ. За неуплату (неперечисление), несвоевременную или неполную уплату СО пунктом 2 статьи 88-1 Кодекса «Об административных правонарушениях» на юридических лиц предусмотрено предупреждение, в случае повторного нарушения в течение года после наложения административного взыскания налагается штраф на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере 30 %, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 50 % от суммы неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) СО.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |