|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А.Дорохова, профессиональный бухгалтер РК, CAP, ДипИФР
КАКИЕ ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫ ПРИ ОТНЕСЕНИИ НА ВЫЧЕТЫ КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ?
ТОО является налогоплательщиком НДС. Относятся ли на вычеты консультационные расходы, оказанные другой организацией, нужно ли составлять смету, какие нужны подтверждающие документы.
Положения НК. В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, которые подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся. В соответствии с пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. Нормативная база. Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 августа 2013 года № 402 были внесены изменения и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов». Приказ № 402 от 19 августа 2013 года был зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 20 сентября 2013 года под № 8724. Опубликован в газете «Казахстанская правда» от 26 октября 2013 г. № 302 (27576). Введен в действие по истечении десяти календарных дней со дня первого официального опубликования. Согласно данного приказа утверждена следующая форма акта выполненных работ (оказанных услуг), которая применяется для приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг), за исключением строительно-монтажных работ:
Приложение 9 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 19 августа 2013 года № 402
Приложение 50 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562
Форма Р-1
АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ (ОКАЗАННЫХ УСЛУГ)*
Сведения об использовании запасов, полученных от заказчика__________ наименование, количество, стоимость Приложение: Перечень документации___________________________________
М.П. М.П.
Форма данного акта выполненных работ (оказанных услуг) предусматривает отражение сведений о наличии отчета о консультационных услугах: дата, номер, количество страниц.
Таким образом, ТОО вправе отнести на вычеты консультационные расходы, если они понесены в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. При этом данные расходы будут отнесены на вычеты на основании как минимум акта выполненных работ (оказанных услуг) и отчета о консультационных услугах. Если компания, оказывающая консультационные услуги является плательщиком налога на добавленную стоимость, то выписка счета-фактуры и предоставление его заказчику является обязательным.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |