|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний по внедрению и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR
КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ДОХОД ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ПО ДОГОВОРУ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА?
Руководитель компании заключил договор с физическим лицом, и в договоре написали удержание с ИПН 10%. Какие возникают налоговые обязательства и обязательно ли должна быть лицензия? Если удерживается только ИПН, то на основании какой статьи можно руководствоваться?
Нормативная база. Согласно статье 683 Гражданского кодекса по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично. Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг. Общие положения о подряде (статьи 616-639 настоящего Кодекса) и положения о бытовом подряде (статьи 640-650 настоящего Кодекса) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 683, 686 настоящего Кодекса, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг. Согласно статье 616 Гражданского кодекса по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы). Работа выполняется за риск подрядчика, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором. Согласно пункту 4-1 статьи 19 Гражданского кодекса физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве ИП при получении установленных налоговым законодательством доходов, облагаемых у источника выплаты. Ввиду того, что договор будет заключен с физическим лицом, не имеющим регистрацию в качестве ИП, то налогообложение его доходов( арендная плата) регламентируется статьями 168, 169 Налогового кодекса, согласно которым доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса. Согласно статье 168 Налогового кодекса доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются: А. доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам ГПХ; Б. выплата дохода физическому лицу, в том числе: - оплата налоговым агентом физическому лицу или 3-им лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом от 3-их лиц. Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме дохода физического лица от налоговых агентов, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 168 настоящего Кодекса. Согласно статье 12 Гражданского кодекса под физическими лицами понимаются граждане РК, граждане других государств, а также лица без гражданства. Согласно статье 1 Трудового кодекса работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору Физические лица, с которым заключены договора гражданско-правового характера, в целях налогообложения не являются работниками предприятия, поскольку на такие договора не распространяются нормы и положения нормативных актов о труде, не включаются в штат и т. д. В отличие от трудового договора, согласно которому работник выполняет работу, по соответствующей квалификации за вознаграждение и соблюдает трудовой распорядок, по договору ГПХ физическое лицо выполняет конкретное задание за свой риск без подчинения внутреннему трудовому распорядку предприятия. Объектом исчисления СО, ОПВ и СН являются доходы работников, которым данное физическое лицо по доходам договора ГПХ, не является. Что касается наличия лицензии, то Закон «О Лицензировании» содержит список видов деятельности, подлежащих лицензированию.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |