|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)
КАК МОЖНО РАССЧИТАТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ И НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПО ПРИОБРЕТЕННОМУ ИМУЩЕСТВУ?
Фирма приобрела здание и земельный участок в июне 2014 года, необходимо сдать форму 701.01. Как можно произвести расчет: налог на имущество = (первоначальная стоимость × 1,5%) / 4 или на 2; земельный налог = (площадь × базовую ставку × коэффициент) / 4 или на 2?
Налог на имущество. В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК. Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как 1/13 суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и 1-ое число месяца периода, следующего за отчетным периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5% к налоговой базе. Суммы текущих платежей налога вносятся равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода. В случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно. При этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения. Таким образом, если здание приобретено в июне, оно будет отражено в бухгалтерском балансе по состоянию на 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря и 1 января 2015 г., всего 7 месяцев. Расчет суммы налога, если допустить, стоимость здания 500 000 тенге: 500 000 тенге / 13 мес. × 7 мес.× 1,5% = 4 038 тенге. Полученную сумму необходимо разделить на 2, т. к. расчет текущих платежей необходимо представить до 15 августа, а 1-ым сроком уплаты налога в сумме 2 019 тенге будет 25 августа, 2-ым в сумме 2 019 тенге - 25 ноября. Расчет налога на имущество можно посмотреть по ссылке. Земельный налог. В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса плательщиками земельного налога являются юридические лица, имеющие объекты обложения: 1) на праве собственности; 2) на праве постоянного землепользования; 3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования. Объектом налогообложения является земельный участок. Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка. Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку. При предоставлении государством права собственности, права постоянного или первичного безвозмездного временного землепользования на земельный участок, налогоплательщик исчисляет земельный налог, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления таких прав на земельный участок. В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса юридические лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. При возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода 1-ым сроком уплаты текущих сумм налога является очередной срок, следующий за датой возникновения налогового обязательства по уплате земельного налога. В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период владения земельным участком. Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. При этом первоначальным плательщиком исчисляется сумма налога с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Последующим плательщиком исчисляется сумма налога за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок. При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября, соответственно. Таким образом, сумма земельного налога, по участку, приобретенному в июне, будет рассчитана следующим образом: Базовая ставка × коэффициент х площадь земельного участка / 12 мес. × 7 мес. Полученная сумма делится на 2, т. к. расчет должен быть представлен до 15 августа, а уплатить суммы необходимо до 25 августа и 25 ноября.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |