|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК
КАК В ФОРМЕ 210.00 ОТРАЗИТЬ НАЧИСЛЕНИЕ ДОХОДА В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ-НЕРЕЗИДЕНТУ?
Компания оплатила услуги проживания в гостинице по счету-фактуре в сумме 30 000 тенге не работнику нерезиденту в январе 2014 года. Как в декларации 210.00 отразить начисление дохода от материальной выгоды не работнику нерезиденту и ИПН. Правильно ли будет следующее заполнение: 210.00.001 начисленные доходы за январь - 37500 тенге; 210.00.002 сумма ИПН за январь -7500 тенге; 210.00.004 выплачено доходов за январь - 30 000 тенге. 210.00.005 сумма ИПН к перечислению в бюджет за январь - 7500 тенге. (Расчет оплатили услуги 30 000 тенге. ИПН = 30000/0.8 × 20% 7500).Данный расчет верен или не верен?
Расчет вами сделан верно. Однако, Налоговый кодекс не предусматривает порядок начисления ИПН «сверху» на доход., поэтому статьи в Налоговом кодексе о таком порядке исчисления ИПН нет. По законодательству действует метод начисления, т.е. вы начисляете доход нерезиденту (37 500 тг.), потом исчисляете из него ИПН по ставке 20% (7 500 тг.), затем рассчитываетесь за гостиницу (30000 тг.). Если эти расходы связаны с вашей деятельностью, то вы можете отнести на вычеты свои затраты в сумме 37 500 тг. Налоговый кодекс дает вам право уплатить ИПН за нерезидента за счет своих средств, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 192 Налогового кодекса. Если вы воспользуетесь этим правом, то в начислении покажете сумму 30 000 тг., ИПН, уплаченный в бюджет без удержания - 6000 тг. В этой ситуации, если оплата гостиницы за нерезидента связана с вашей деятельностью, на вычеты вы сможете взять 30 000 тг. Затраты на уплату ИПН за нерезидента на вычеты взять нельзя, т.к. компания за счет своих средств выполнила не свое обязательство, а физического лица - иностранца.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |