|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Алпыспаева, налоговый консультант
В сентябре месяце проведен капитальный ремонт двигателя служебного автомобиля, в акте выполненных работ и счете-фактуре прописаны 33 позиции запасных частей и работ на сумму 255 500,00 тенге. Каково правильное отражение в налоговом и бухгалтерском учете затрат на проведение капитального ремонта двигателя служебного автомобиля?
Положения МСФО. Согласно МСФО 16 «Основные средства» капитальный ремонт увеличивают срок службы объекта учета. Ремонт двигателя автомобиля будет относиться к капитальному ремонту, если после ремонта срок службы увеличивается, а также затраты по замене двигателя являются значительными. Положения Налогового кодекса. Согласно статье 122 Налогового кодекса последующими расходами признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, реконструкции, модернизации, содержании и ликвидации активов, указанных в пункте 2 этой статьи, в том числе производимые за счет резервных фондов налогоплательщика, за исключением расходов недропользователей, произведенных за счет средств ликвидационного фонда, отчисления в который относятся на вычеты согласно статье 107 Кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, указанных в подпункте 12 пункта 2 статьи 116 Кодекса, подпункте 1 пункта 2 этой статьи, а также последующих расходов, указанных в пункте 5 статьи 125 Кодекса: 1) увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы); 2) при отсутствии соответствующего виду актива стоимостного баланса группы (подгруппы) формирует соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы) на конец текущего налогового периода. Последующие расходы, предусмотренные этим пунктом, признаются в целях налогообложения в том налоговом периоде, в котором они отнесены на увеличение балансовой стоимости активов в бухгалтерском учете, за исключением случая, предусмотренного пунктом 12 статьи 118 Кодекса. В бухгалтерском учете на стоимость ремонта, выполненного подрядным способом, дается проводка: Дебет 2930 (незавершенное строительство) - Кредит 3310 (краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам). Стоимость НДС относится в зачет: Дебет 1420 - Кредит 3310 (краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам). Стоимость ремонта относится на увеличение балансовой стоимости автомобиля на сумму произведенного капитального ремонта: Дебет 2410 (основные средства) - Кредит 2930 (незавершенное строительство). Таким образом, в бухгалтерском учете расходы по замене двигателя относятся к капитальному ремонту, при увеличении стоимости актива в налоговом учете эти расходы относятся на увеличение стоимостного баланса группы.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |