|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК, консультант по налогообложению доходов физических лиц
КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГИ ИП ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СНР НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ?
Как правильно начислять налог, если ИП применяет СНР на основе упрощенной декларации, есть 1 работник. Доход за 1 мес. - 0 тенге; 2 мес. - 50 000 тенге; 3 мес. - 30 000 тенге; 4 мес. - 15 000 тенге; 5 мес. - 70 000 тенге; 6 мес. - 236 000 тенге. У работника оклад - 20 000 тенге, и заявленный доход по ОПВ у ИП - 20 000 тенге. СО считать, исходя из ежемесячно полученного дохода или взять за 6 месяцев? Применяется ли в данном случае пункт 2 статьи 15 Закона «Об обязательном социальном страховании»?
Налоги по упрощенной декларации считаются, исходя от полученного за полугодие дохода. При доходе за полугодие - 401 000 тенге общая сумма налога - 12 030 тенге, ИПН к уплате в бюджет - 6 015 тенге. Исчисленный СН - 6 015 тенге. ОПВ за ИП исчисляются от заявленного дохода в сумме 20 000 тенге, поэтому в строке 910.00.012 указывается 120 000 (20 000 × 6 мес.) тенге, в строке 910.00.013 - 12 000 тенге - ОПВ к перечислению в ГЦВП за полугодие 2014 года. СО исчисляются от полученного дохода, в размере 5% от объекта исчисления, но объект исчисления за месяц не должен быть меньше 1 МРЗП, и больше 10 МРЗП. При полученном доходе за полугодие максимальный предел объекта исчисления СО в месяц не превышается, поэтому СО можно исчислить от фактически полученного дохода: (401 000 тенге - 12 000 тенге ОПВ = 398 000 тенге) × 5% = 19 450 тенге. В строке 910.00.010 - указывается доход, от которого исчислялись СО - 398 000 тенге. Согласно пункту 6 Правил исчисления СО, ИП на СНР не может платить за себя СО в ГФСС больше, чем исчисленный СН. В связи с этим в строке 910.00.011 указывается сумма равная исчисленному СН - 6 015 - СО за ИП на СНР в ГФСС за полгода (при исчисленных СО = 19450). СН на основании пункта 2 статьи 437 Налогового кодекса будет равен «0» и в бюджет не уплачивается. При перечислении СО за ИП в платежке указывается общая сумма СО за полугодие - 6015 тенге, в т. ч. по месяцам - 1003 (6015/6мес) тенге. Для заполнения строк по работнику требуется не только данные об окладе, но и о том, не является ли он пенсионером, написал ли заявление на применение налогового вычета в размере 1 МРЗП. Примечание. ИП может считать СО по месяцам с учетом полученного дохода. В этом случае в строке 910.00.010 указывается доход в сумме 384 626 (за первый и четвертый месяцы объект исчисления СО - 19 966 тенге; за шестой месяц - 199 660 тенге) тенге, сумма СО, исчисленных по месяцам, составит 19 480 тенге, но в ГФСС должны быть уплачены за полугодие в сумме СН - 6015 тенге, по месяцам - 1003 тенге.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |