|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПРОДАЖЕ ЧАСТИ ЗДАНИЯ И ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА?
Компания владеет 1/2 стоимости здания и земельного участка, другая 1/2 стоимости этого здания и земельного участка принадлежит частному лицу. Остаточная стоимость по БУ по балансу компании составляет 3 700 000 тенге, по НУ - 2 165 000 тенге. При реализации данного объекта какие возникают налоговые обязательства у физического и юридического лиц?
При продаже части здания и земельного участка физическим лицом в целях налогообложения может возникнуть имущественный доход. Согласно пункту 1 статьи 180 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а также ИП, применяющим СНР для субъектов малого бизнеса, имущества, указанного в статье 180-1 настоящего Кодекса. В свою очередь, статьей 180-1 Кодекса установлено, что доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также ИП, применяющим СНР для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории РК: 4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта 6) недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1 - 4 настоящего пункта. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1 - 7 пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, если иное не установлено пунктами 3 - 7 настоящей статьи. Таким образом, при реализации физическим лицом недвижимого имущества, включающего земельный участок и часть здания, доходом признается положительная разница между стоимостью реализации и ценой приобретения такого имущества. Статья 180-1 Налогового кодекса устанавливает порядок определения прироста стоимости при отсутствии цены приобретения: - по имуществу, приобретенному путем долевого участия в жилищном строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве; - по имуществу, приобретенному в результате уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью, по которой налогоплательщик приобрел право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве; - при реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1 - 7 пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по ИПН за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности. При отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1 - 7 пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является: 2) по имуществу, указанному в подпунктах 2 - 4 пункта 1 настоящей статьи, - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная уполномоченным государственным органом по земельным отношениям, на одну из наиболее поздних дат: - дату возникновения права собственности на земельный участок; - последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок; 3) по имуществу, указанному в подпунктах 5 - 7 пункта 1 настоящей статьи, - цена (стоимость) реализации такого имущества. Физические лица, получившие имущественный доход, в соответствии с пунктом 1 статьи 185 Налогового кодекса, обязаны представить Декларацию по ИПН, которая представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (пункт 1 статьи 186 Налогового кодекса).
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |