|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК
ПРИ ВЫПИСКЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ НА ОКАЗАННЫЕ УСЛУГИ ЗАПОЛНЯЮТСЯ ЛИ ГРАФЫ ГРУЗООТПРАВИТЕЛЬ И ГРУЗОПОЛУЧАТЕЛЬ, И МОЖНО ЛИ СТАВИТЬ НА СЧЕТ-ФАКТУРУ И ДОГОВОР ФАКСИМИЛЬНУЮ ПОДПИСЬ?
При выписке счета-фактуры на оказанные услуги заполняются ли графы грузоотправитель и грузополучатель? Компании вернули счет-фактуру с замечанием убрать эти записи, из-за того что это не реализация товаров, а услуги. И еще можно ли ставить печать факсимиле на счет-фактуру и договора?
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 263 Налогового кодекса РК, плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей. При этом согласно пункту 5 статьи 263 Налогового кодекса в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса РК, должны быть указаны: 1) порядковый номер счета-фактуры, указываемый арабскими цифрами; 1-1) в случае выписки счета-фактуры в электронном виде - дата совершения оборота; 2) дата выписки счета-фактуры. При выписке счета-фактуры в электронном виде датой выписки является дата регистрации счета-фактуры в информационной системе электронных счетов-фактур; 2-1) адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения (жительства) поставщика и получателя товаров, работ, услуг; 3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии); в отношении юридических лиц, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота; 3-1) в случаях, предусмотренных пунктом 18 статьи 263 Налогового кодекса РК, настоящей статьи, статус поставщика - комитент или комиссионер; 3-2) в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 4 части второй пункта 12 настоящей статьи, в счете-фактуре, выписанном в электронном виде, указываются: буквенный код валюты, определенный в соответствии с классификатором валют, утвержденным решением Комиссии Таможенного союза; курс валюты, используемый для определения облагаемого (необлагаемого) оборота на дату совершения оборота по реализации; 4) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг; 5) серия и номер свидетельства поставщика-плательщика налога на добавленную стоимость о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость; 6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг; 7) размер облагаемого (необлагаемого) оборота; 8) ставка налога на добавленную стоимость; 9) сумма налога на добавленную стоимость; 10) стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость. Если иное не установлено настоящим пунктом, в случае, если поставщиком или получателем товаров, работ, услуг является юридическое лицо, в целях выполнения требований, установленных подпунктами 2-1, 3, 3-1, 4 и 5 пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса РК, в счете-фактуре должны быть указаны реквизиты юридического лица. В случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения: требований, установленных подпунктами 2-1, 3, 3-1 и 4 пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса РК, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения; требования, установленного подпунктом 5 пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса РК, должны быть указаны серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость юридического лица-плательщика налога на добавленную стоимость, структурное подразделение которого является поставщиком товаров, работ, услуг. Выводы. Таким образом, в список обязательных к заполнению сведений в счете-фактуре не входят положения обязывающие компанию выписывающую счет-фактуру, указывать в ней данные о грузоотправителе и грузополучателе товаров. Следовательно, в данной ситуации, наличие в счете-фактуре данных о грузополучателе и грузоотправителе не является нарушением положений Налогового кодекса РК. При этом согласно пункту 1-1 статьи 263 Налогового кодекса РК, Форма счета-фактуры, кроме счета-фактуры, выписываемого в электронном виде, определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом положений статьи 263 Налогового кодекса РК. Следовательно, налогоплательщик вправе самостоятельно определить необходимо ли заполнение строк грузополучатель и грузоотправитель. Далее, что касается факсимиле, то согласно пункту 37 Постановления Правительства РК «Об утверждении Типовых правил документирования и управления документацией в государственных и негосударственных организациях» документы, направляемые в вышестоящие органы, органы представительной, исполнительной и судебной власти подписываются руководителем организации или, по его поручению первым заместителем. Документы, направляемые подведомственным и другим организациям, гражданам подписываются руководителем организации, его заместителями или руководителями структурных подразделений в соответствии с их компетенцией. Обязательному подписанию подлежат документы, остающиеся внутри организации. Подпись документа включает: 1) наименование должности лица, подписавшего документ, официальное наименование структурного подразделения или организации (если документ оформлен не на бланке); 2) личную подпись и расшифровку подписи (инициал имени и фамилия). Документ подписывается светостойкими чернилами. Не допускается подписание подлинника документа проставлением факсимиле. Хотелось бы отметить, что согласно пункту 8 статьи 263 Налогового кодекса РК счет-фактура заверяется, для юридических лиц - печатью, содержащей название и указание на организационно-правовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера. Таким образом, первичные документы счет-Фактура и договор должны быть заверены живой подписью руководителя или уполномоченного на это лица.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |