|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК, CAP, управляющий директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»
КАК ОТРАЗИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ РЕАЛИЗАЦИЮ И ПРИОБРЕТЕНИЕ ФИКСИРОВАННЫХ АКТИВОВ?
ТОО в 2014 году реализовало ОС: автомобиль Лада за 832 145 тенге с учетом НДС, а также Мазы в кол-ве 3 шт. на общую сумму 15 348 436,56 тенге с учетом НДС, затем приобрело Камазы в кол-ве 3 шт. на общую сумму 29 100 000 тенге с учетом НДС. В каких строках в форме 100.00 по КПН отразится реализация и покупка? Облагается ли КПН доход от реализации ОС (Лада, Мазы), относятся ли на вычеты расходы по приобретению ОС (Камазов)?
Реализованные автомобили будут являться фиксированными активами налогоплательщика. Отражение информации по фиксированным активам в декларации по форме 100.00 производится в приложении 2 к декларации. На основании подпункта 2 пункта 26 Правил в строке 100.02.002 указывается общая стоимость поступивших в налоговом периоде фиксированных активов. Определяется как сумма строк с 100.02.002 I по 100.02.002 IV: в строке 100.02.002 I указывается стоимость поступивших фиксированных активов I группы, определяемая в соответствии со статьей 118 Налогового кодекса; в строке 100.02.002 II указывается стоимость поступивших фиксированных активов II группы, определяемая в соответствии со статьей 118 Налогового кодекса; в строке 100.02.002 III указывается стоимость поступивших фиксированных активов III группы, определяемая в соответствии со статьей 118 Налогового кодекса; в строке 100.02.002 IV указывается общая стоимость поступивших фиксированных активов IV группы, определяемая в соответствии со статьей 118 Налогового кодекса. В строке 100.02.003 указывается общая стоимость выбывших фиксированных активов. Определяется как сумма строк с 100.02.003 I по 100.02.003 IV: в строке 100.02.003 I указывается стоимость выбывших фиксированных активов I группы, определяемая в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса; в строке 100.02.003 II указывается стоимость выбывших фиксированных активов II группы, определяемая в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса; в строке 100.02.003 III указывается стоимость выбывших фиксированных активов III группы, определяемая в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса; в строке 100.02.003 IV указывается стоимость выбывших фиксированных активов IV группы, определяемая в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса. Следовательно, в указанных строках компании следует отразить сумму поступления и выбытия фиксированных активов в течение отчетного года. Доход от выбытия фиксированных активов определяется в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса. Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю. Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса. В случае если у компании возникнет превышение стоимости реализации над стоимостным балансом группы, в которую входят реализованные активы, то компания получит доход от выбытия фиксированных активов, который включается в состав совокупного годового дохода. Расходы, понесенные на приобретение Камазов, будут являться расходами на приобретение фиксированных активов, такие расходы в соответствии с пунктом 2 статьи 118 Налогового кодекса будут подлежать включению в стоимостной баланс группы. На вычеты указанные расходы будут относиться посредством начисления амортизации в налоговом учете, по нормам, утвержденным Налоговым кодексом.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |