Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как отразить приобретение и передачу имущества физическому лицу на безвозмездной основе? (Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 12 июня 2018 г.)
Организация приобрела квартиру для дальнейшей безвозмездной передачи семье сотрудника, погибшего на производстве. Есть ли необходимость проводить признание квартиры в качестве ОС, чтобы затем передать по договору дарения? Как данные операции отразятся в бухгалтерском и налоговом учете?
Для начала приведем определения (понятия) основных средств и запасов, используемые в стандартах финансовой отчетности: МСФО (IAS) 16 «Основные средства», МСФО (IAS) 2 «Запасы», МСФО для МСБ, НСФО. Основными средствами признаются материальные активы, которые предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях; и предполагаются к использованию в течение более чем одного периода. Запасами являются активы, которые: - предназначены для реализации в ходе обычной деятельности; - находятся в процессе производства для такой продажи; или - находятся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или оказания услуг. Отсюда следует, квартира, приобретаемая с целью передачи по договору дарения, не соответствует определениям для признания ее на балансе в составе основных средств. Соответственно, после приобретения данный актив должен учитываться в составе запасов. В бухгалтерском учете поступление актива в виде квартиры отражается на основании договора купли-продажи и акта приема-передачи или накладной следующей бухгалтерской записью: Д-т 1330 К-т 3310 - поступление запасов. Д-т 3310 К-т 1030 - расчеты с поставщиком. В целях налогового учета согласно статье 396 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, реализация жилого здания (части жилого здания) освобождается от налога на добавленную стоимость, соответственно, НДС к зачету при приобретении квартиры отсутствует. В декларации по НДС формы 300.00 сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, указывается в строке 300.00.015 А. В декларации по КПН формы 100.00 стоимость приобретенной квартиры будет указана в строке 100.00.009 III А. Далее касательно безвозмездной передачи актива. Решение о приобретении и передаче квартиры семье погибшего работника должно быть оформлено протоколом собрания учредителей, и на основании этого решения - приказом по организации. Далее при оформлении безвозмездной передачи квартиры семье погибшего в обязательном порядке должен быть составлен нотариально заверенный договор дарения. При передаче имущества по договору дарения следует учесть, что согласно подпункту 50 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса безвозмездная передача товаров либо иного имущества в целях налогового учета признается реализацией. Соответственно, стоимость безвозмездно передаваемого имущества в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса является облагаемым оборотом по НДС. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|